Faza përfundimtare e auditimit duke përdorur shembullin e Intek LLC. Përfundimi i kursit të një auditimi Auditimi në një shembull ndërmarrjeje
Formimi i një raporti auditimi është një fazë e detyrueshme në kryerjen e aktiviteteve të verifikimit të kontrollit mbi aktivitetet financiare dhe ekonomike të organizatës.
SKIDA
Kush e kryen inspektimin
Për të kryer një auditim, mund të përfshihen si punonjës të kompanive të specializuara të palëve të treta, ashtu edhe ekspertë nga strukturat mbikëqyrëse të qeverisë, si dhe specialistë nga vetë ndërmarrja (por jo në të gjitha rastet). Në çdo rast, këta duhet të jenë persona me arsim të lartë ekonomik ose kontabël, përvojë pune serioze dhe certifikatë auditori.
Qëllimi kryesor i auditimit është të vlerësojë "pastërtinë" e pasqyrave financiare të organizatës dhe përputhshmërinë e tyre me ligjet e Federatës Ruse.
Bazuar në rezultatet e auditimit, auditori nxjerr konkluzionet e tij (pozitive ose negative). Për më tepër, nëse inspektori beson se nuk ka marrë një sasi të mjaftueshme dokumentacioni dhe dëshmi të tjera mbështetëse për aktivitetet e kompanisë, ai ka të drejtë të refuzojë të japë një opinion.
Auditimet mund të jenë:
- i detyrueshëm, i rregulluar nga legjislacioni i Federatës Ruse - zakonisht ndërmarrjet që punojnë me burimet financiare të popullsisë u nënshtrohen atyre;
- vullnetare - këto kryhen me iniciativën e menaxhmentit të kompanisë.
Gjithashtu, inspektimet mund të jenë një herë ose të rregullt (këto të fundit zakonisht përdoren në organizata të mëdha dhe janë një metodë efektive për monitorimin e punës së departamenteve të kontabilitetit dhe financiar).
Si kryhet kontrolli?
Standardet për kryerjen e aktiviteteve të auditimit përcaktohen në legjislacionin e Federatës Ruse. Për më tepër, disa rregulla mund të përmbahen në politikat kontabël të organizatës.
Gjatë procesit të verifikimit, merren parasysh shumë parametra:
- drejtimi i aktiviteteve të kompanisë;
- kualifikimet e personelit;
- ritmet e rritjes;
- gjendjen financiare etj.
Shpesh aktivitetet e auditimit zgjasin disa ditë, apo edhe javë - periudha specifike negociohet individualisht dhe varet nga shumë faktorë, duke përfshirë madhësinë e organizatës, praninë e divizioneve strukturore dhe degëve, kohëzgjatjen e periudhës për të cilën kryhet auditimi. , etj.
Në çdo rast, auditimi nuk kryhet më shumë se një herë në vit.
Cilat dokumente kontrollohen së pari?
Auditorët kontrollojnë të gjithë paketën e dokumentacionit kontabël (për një periudhë të caktuar kohore), si dhe dokumentet raportuese: bilancet, aplikimet, deklaratat, certifikatat, shënimet, etj. Në të njëjtën kohë, për një analizë të plotë dhe gjithëpërfshirëse, duhet të sigurohen të gjitha dokumentet e kërkuara.
Në disa raste, vetëm fusha të caktuara të aktiviteteve të kompanisë i nënshtrohen auditimit, për shembull, për sa i përket shlyerjeve të taksave dhe pagesave të tjera të detyrueshme, marrëdhënieve financiare me palët, kontabilitetit për transaksionet në para, aktivet fikse, etj.
Hartimi i një akti, veçoritë e dokumentit
Nuk ka asnjë raport të unifikuar të auditimit, kështu që mund të shkruhet në çdo formë. Megjithatë, gjatë përpilimit të tij, është e rëndësishme të merren parasysh disa veçori të përbashkëta për të gjitha dokumentet e tilla.
Në veçanti, është e nevojshme të ndahet akti në seksione. Duhet të ketë të paktën tre prej tyre:
- fillimi (e ashtuquajtura "kokë"),
- Pjesa kryesore,
- përfundimi.
Detajet e organizatës në të cilën po kryhet inspektimi, si dhe informacioni për personin që kontrollon, futen në fillim, metodat dhe ecuria e inspektimit përfshihen në bllokun kryesor dhe konkluzionet e ekspertëve janë. përfshirë në përfundim.
Akti duhet të nënshkruhet nga personi ose grupi i personave që kanë kryer inspektimin - në këtë mënyrë ata tregojnë se të gjitha informacionet e futura në të janë të sakta dhe mbajnë përgjegjësi të plotë për të. Akti duhet të përmbajë edhe vulën e auditorit.
Një dokument është duke u hartuar në dy kopje identike. Njëra prej tyre mbetet te auditori, e dyta transferohet në kompaninë e klientit. Një shënim për aktin duhet të futet në ditarin e dokumentacionit të ndërmarrjes - zakonisht mbahet nga sekretari.
Kushtet e ruajtjes së aktit
Raporti i auditimit i nënshtrohet ruajtjes së detyrueshme si një nga dokumentet më të rëndësishme të kontrollit. Si hapësirë magazinimi, është mirë të zgjidhni një kabinet, qasja në të cilën është rreptësisht e kufizuar. Periudha e ruajtjes përcaktohet ose nga rregulloret e brendshme ose nga legjislacioni i Federatës Ruse (por jo më pak se pesë vjet).
Shembull i raportit të auditimit
Në fillim të dokumentit shkruhet:
- emrin e tij, si dhe datën dhe vendin (lokalitetin) e përpilimit;
- informacion në lidhje me organizatën që kryen inspektimin (TIN, postblloku, adresa dhe telefoni);
- të dhënat e auditorit (emri i tij i plotë, numri i certifikatës dhe të dhëna të tjera identifikuese);
- informacione për kompaninë në të cilën po kryhet kontrolli (gjithashtu – numri i identifikimit tatimor, pika e kontrollit, adresa, numri i telefonit, emri i plotë i drejtorit dhe llogaritarit kryesor).
Pastaj vjen pjesa kryesore. Mund të ndahet në disa pika. Ju duhet të përfshini këtu:
- qëllimi i veprimeve të kontrollit;
- periudhën për të cilën kryhet inspektimi;
- metodat e verifikimit;
- emrat e dokumenteve që janë analizuar;
- territori i ngjarjes (në zyrën e interpretuesit ose në zyrën e kompanisë së klientit);
- një klauzolë për ndarjen e përgjegjësisë (d.m.th. që auditori është përgjegjës vetëm për konkluzionet e tij; gjithçka që lidhet me besueshmërinë e dokumenteve, si dhe mungesën e dokumenteve të nevojshme, është në ndërgjegjen e atij që i ka dhënë ose i ka bërë ato. nuk i siguron ato).
Në fund tregohen rezultatet e kontrollit. Sa më e detajuar të përshkruhet kjo pjesë e aktit, aq më mirë.
Dokumenti mund të plotësohet me çdo informacion tjetër (në varësi të karakteristikave individuale të kompanisë). Nëse raportit të inspektimit i bashkëngjiten ndonjë dokument shtesë, kjo duhet gjithashtu të vihet në dukje.
Dërgoni punën tuaj të mirë në bazën e njohurive është e thjeshtë. Përdorni formularin e mëposhtëm
Studentët, studentët e diplomuar, shkencëtarët e rinj që përdorin bazën e njohurive në studimet dhe punën e tyre do t'ju jenë shumë mirënjohës.
Nga formula 1 gjejmë rrezikun e mos zbulimit.
RN = AR: (RK CH VK), (2)
Rreziku i pranueshëm i auditimit në Rusi (AR) = 3%
Ne do të llogarisim rrezikun e kontrollit (RC) bazuar në një test për të vlerësuar besueshmërinë e kontrollit të brendshëm në Avantrade LLC, të paraqitur në Tabelën 8.
Tabela 8 - Test për vlerësimin e besueshmërisë së kontrollit të brendshëm në Avantrade LLC
Elementi i sistemit |
|||
Është zhvilluar dhe miratuar një diagram i strukturës organizative të një subjekti ekonomik sipas përgjegjësive funksionale, duke treguar lidhjet e menaxhimit dhe vartësinë ndaj ekzekutuesit. |
|||
Ndarja e detyrave, pushteteve dhe përgjegjësive |
|||
Shpërndarja e përgjegjësive dhe kompetencave ndërmjet punonjësve që sigurojnë zbatimin e aktiviteteve dhe punonjësve që mbajnë regjistrat kontabël |
|||
Ndarja e funksioneve midis punonjësve që kryejnë operacione në një zonë specifike me aftësinë për të kontrolluar kontabilitetin për zonën në tërësi |
|||
Ka përshkrime pune për punonjësit e shërbimit të kontabilitetit me shpërndarjen e detyrave, përgjegjësive dhe kufijve të autoritetit |
|||
Krijohet rrethi i zyrtarëve që kanë të drejtë të nënshkruajnë dokumente parësore |
|||
Sigurimi i kushteve për sigurinë e pasurisë, fondeve, regjistrave kontabël, dokumenteve |
|||
Me urdhër u emëruan persona përgjegjës financiar, u lidhën marrëveshje për detyrimin financiar |
|||
Për të kontrolluar sigurinë e dokumentacionit, të gjitha dokumentet janë të lidhura dhe të numëruara |
|||
Organizohet ruajtja e artikujve të inventarit dhe parave të gatshme (paratë e gatshme dhe formularët e rreptë të raportimit ruhen në kasafortë, arkëtari shoqërohet në bankë) |
|||
Regjistrat e kontabilitetit ruhen në dhoma të veçanta, të pajisura posaçërisht |
|||
Kontrolli i brendshëm i aseteve |
|||
Një komision inventarizimi u caktua dhe u miratua nga kreu |
|||
Është miratuar komisioni për pranimin (transferimin), vënien në punë, fshirjen e aktiveve fikse dhe jomateriale. |
|||
Një auditim ose inventar kryhet kur ka një ndryshim në personat përgjegjës material |
|||
Marrja dhe lëshimi i mallrave dhe materialeve kryhet vetëm në bazë të autorizimeve |
|||
Në përputhje me afatet e përcaktuara nga politika e kontabilitetit, kryhet një inventar për disponueshmërinë aktuale të mallrave dhe materialeve, aktiveve fikse, aktiveve jo-materiale dhe një inventar të formave të rrepta të raportimit. |
|||
Politika e personelit |
|||
Po kryhen aktivitete për trajnimin dhe përmirësimin e kualifikimeve të personelit |
|||
Anëtarëve të komisioneve të inventarit u jepen udhëzime në lidhje me procedurën e kryerjes dhe përpunimit të rezultateve të inventarizimit të pasurisë |
|||
Udhëzimet kryhen me persona përgjegjës material për çështjet e kontabilitetit, rregullat për pranimin dhe lëshimin e mallrave dhe materialeve |
|||
Stafi i kontabilitetit i nënshtrohet periodikisht trajnimeve dhe trajnimeve të avancuara |
|||
Nga kjo tabelë shihet se kompania ka një sistem të mirë të kontrollit të brendshëm. Në Rusi, rreziku i kontrollit është 25%.
Bazuar në rezultatet e testimit, është e mundur të llogaritet rreziku i kontrollit (RC) në Avantrade LLC:
RK = 0,25 + 4: 18 = 0,47 ose 47%.
Rreziku i brendshëm (IR) do të llogaritet gjithashtu bazuar në aspektin metodologjik të politikës kontabël për qëllime kontabël dhe tatimore.
Një vlerësim i politikave kontabël zbuloi se 3 zëra nga 33 nuk janë pasqyruar në politikat kontabël të Avantrade LLC. Nga këtu do të llogarisim rrezikun e brendshëm, duke marrë parasysh që rreziku i brendshëm në Rusi aktualisht është rreth 50%.
Bazuar në rezultatet e testimit, është e mundur të llogaritet rreziku i brendshëm (IR) në Avantrade LLC:
PB = 0,5 + 3: 33 = 0,59 ose 59%.
RN = 3: (0,47 X 0,59) = 10,8
Një rrezik moszbulimi prej 10.8 do të thotë se nga 100 dokumente të kontrolluara, 10 janë të besueshëm. Rrjedhimisht, auditori duhet të rrisë madhësinë e mostrës dhe të rishikojë më shumë dokumente.
Shenjat e mungesës ose pamjaftueshmërisë së kontrollit të brendshëm në Avantrade LLC gjatë kryerjes së shlyerjeve me personat përgjegjës për ne do të jenë:
Mungesa në ndërmarrje e një liste personash të miratuar me urdhër të drejtuesit të ndërmarrjes, të cilët lejohen të marrin para në arkë për llogari;
Moszbatimi i një urdhri që kufizon numrin e personave që marrin para nga një arkë;
Mungesa në ndërmarrje e një sistemi për paraqitjen e kërkesave me shkrim për lëshimin e parave të gatshme nga arka me arsyetim për nevojën për të blerë pasuri të caktuara materiale ose për të paguar për punë dhe shërbime;
Mosrespektimi i afateve të përcaktuara për raportimin e shumave të pranuara;
Borxhi i personave përgjegjës të pashlyer në kohë;
Fshirja e borxheve të prapambetura të personave përgjegjës pas skadimit të afatit të kufizimeve të rezultateve financiare të ndërmarrjes ose nëpërmjet përdorimit të fitimit neto;
Mungesa e vlerësimeve për shpenzimet argëtuese të miratuara nga drejtuesi i ndërmarrjes;
Mungesa e dokumenteve mbështetëse në prani të dokumenteve të cilësisë së pakënaqshme të bashkangjitura në raportet e shpenzimeve;
Mungesa e vizës për drejtuesin e ndërmarrjes ose personin tjetër të autorizuar që miraton raportet e shpenzimeve;
Lëshimi i parave në llogari për personat që nuk janë punonjës të ndërmarrjes pa arsye të përshtatshme.
Përgjegjësia për mbajtjen e shënimeve të marrëveshjeve me personat përgjegjës i takon drejtuesit të ndërmarrjes dhe llogaritarit kryesor.
4.2 Plani i përgjithshëm dhe programi i auditimit
auditimi i llogaritjes së personit përgjegjës
Gjatë hartimit të një plani të përgjithshëm dhe programit të auditimit, organizata e auditimit duhet të marrë parasysh shkallën e automatizimit të përpunimit të informacionit kontabël, i cili gjithashtu do të bëjë të mundur përcaktimin më të saktë të fushës dhe natyrës së procedurave të auditimit.
Rezultatet e procedurave të firmës së auditimit në përgatitjen e planit dhe programit të përgjithshëm duhet të dokumentohen në detaje sepse këto rezultate përbëjnë bazën për planifikimin e auditimit dhe mund të përdoren gjatë gjithë procesit të auditimit.
Në përgjithësi, është e nevojshme të parashikohet koha e auditimit dhe të hartohet një plan për kryerjen e tij, përgatitjen e raportit (informacion me shkrim drejtuar menaxhmentit të njësisë ekonomike) dhe raportin e auditimit. Në procesin e planifikimit, është e nevojshme të merren parasysh: kostot reale të punës; niveli i materialitetit; vlerësimet e rrezikut të auditimit të kryera. Në përgjithësi, ata duhet të përcaktojnë metodën e kryerjes së auditimit bazuar në rezultatet e analizës paraprake, një vlerësim të besueshmërisë së sistemit të kontrollit të brendshëm dhe rreziqeve të auditimit.
Për të mbledhur informacion gjatë hartimit të një programi për auditimin e shlyerjeve me personat përgjegjës, këshillohet të përdorni pyetësorin e paraqitur në Tabelën 8.
Bazuar në rezultatet e një sondazhi të punonjësve përgjegjës të Avantrade LLC duke përdorur një pyetësor, mund të nxirren përfundimet e mëposhtme:
Bëhet kontrolli i brendshëm mbi shpenzimin dhe përdorimin e synuar të mjeteve nga arka e ndërmarrjes;
Në përputhje me pikën 11 të Procedurës për kryerjen e transaksioneve në para në Federatën Ruse, paradhëniet e reja nuk u lëshohen personave që nuk kanë llogaritur shumat e marra më parë në llogari;
Urdhrat për dërgimin e punonjësve në udhëtime pune nuk lëshohen, dhe ne duhet të kontrollojmë nëse paradhëniet e fshehura për punonjësit e ndërmarrjes lejohen nën maskën e shpenzimeve të udhëtimit;
Në përputhje me Kapitullin 23 “Tatimi mbi të Ardhurat Personale” të Kodit Tatimor, kompensimet ditore të rimbursuara mbi normën për punonjësit e një sipërmarrjeje i nënshtrohen tatimit mbi të ardhurat personale;
Në përputhje me kreun 25 “Tatimi mbi të ardhurat organizative” dhe kreun 21 “Tatimi mbi vlerën e shtuar” të Kodit Tatimor, për qëllime tatimore regjistrohen shumat e udhëtimit brenda dhe mbi normat;
Vlerësimet për shpenzimet e argëtimit janë zhvilluar dhe miratuar nga drejtuesi i ndërmarrjes;
Në përputhje me kreun 25 “Tatimi mbi të ardhurat organizative” dhe kreun 21 “Tatimi mbi vlerën e shtuar” të Kodit Tatimor, për qëllime tatimore regjistrohen shpenzimet e përfaqësimit brenda kufijve dhe në tejkalim të normave;
Në përputhje me pikën 11 të Procedurës për kryerjen e transaksioneve në para në Federatën Ruse, lëshimi i parave të gatshme për llogari për shpenzimet që lidhen me udhëtimet e biznesit bëhet në shuma që nuk i kalojnë ato të nevojshme.
Tabela 9 paraqet pyetjet për kontrollimin e shlyerjeve me personat përgjegjës në Avantrade LLC, ku janë caktuar procedurat e auditimit.
Tabela 9 - Pyetje për kontrollin e shlyerjeve me personat përgjegjës në Avantrade LLC
Informacion ose dokument për të kërkuar |
Auditimi i caktuar |
shënim |
|||
A ka ndërmarrja listën e personave që lejohen të emetojnë para për nevoja biznesi, të miratuar me urdhër për ndërmarrjen? |
Lista e personave që lejohen të lëshojnë para për nevoja biznesi. |
"Raporti 1.1" |
|||
A u lëshohen paradhënie të reja personave që nuk kanë kontabilizuar shumat e marra më parë në llogari? |
Ditar-urdhri nr.7 |
"Raporti 1.2" |
|||
A lëshohen urdhra me shkrim nga drejtuesi i ndërmarrjes (urdhra) gjatë dërgimit të punonjësve në udhëtime pune? |
"Raporti 1.3" |
Në të njëjtën kohë, kontrollohet nëse paradhëniet e fshehura për punonjësit e ndërmarrjes lejohen nën maskën e shpenzimeve të udhëtimit. |
|||
A i nënshtrohen tatimit mbi të ardhurat ditore që tejkalojnë normën, me vendim të titullarit të ndërmarrjes? |
Urdhri i menaxherit për kompensim |
"Raporti 1.4" |
|||
A organizohet kontabiliteti analitik i shpenzimeve të udhëtimit brenda dhe mbi normat për qëllime tatimore? |
"Raporti "1.5" |
||||
A ka ndonjë vlerësim të shpenzimeve të argëtimit të miratuar me urdhër me shkrim të drejtuesit të ndërmarrjes? |
Urdhra dhe vlerësime me shkrim. |
"Raporti 1.6" |
|||
A organizohet kontabiliteti analitik i shpenzimeve të argëtimit brenda dhe mbi normat për qëllime tatimore? |
"Raporti 1.7" |
||||
A ka një llogaritje të shumave që i detyrohen punonjësit për një udhëtim pune? |
- “Raporti 1.1” - kontrollimi i përputhshmërisë së personave që marrin para nga arka për shpenzime biznesi dhe operative me listën e personave që kanë të drejtë për këtë, të miratuar nga drejtuesi i ndërmarrjes;
- “Kontabiliteti 1.2” - kontrollimi i pranimit të shumave të fondeve për raportim nga persona që nuk kanë raportuar për avanset e marra më parë;
- "Raporti 1.3" - kontrollimi i disponueshmërisë së urdhrave për dërgimin e punonjësve në udhëtime pune;
- “Raporti 1.4” - kontrollimi i mbajtjes në burim të tatimit mbi të ardhurat për shpenzimet e tepërta të udhëtimit që tejkalojnë normat e përcaktuara;
- “Raporti 1.5” - kontrollimi i korrektësisë së kontabilitetit të shpenzimeve të udhëtimit brenda dhe jashtë normave;
- “Raporti 1.6” - kontrollimi i përputhshmërisë së shumave faktike të shpenzimeve argëtuese me vlerësimet;
- “Raporti 1.7” - kontrollimi i korrektësisë së kontabilitetit analitik të shpenzimeve të argëtimit brenda dhe mbi normat.
Bazuar në rezultatet, auditori formoi një opinion të caktuar për gjendjen e marrëveshjeve me personat përgjegjës në Avantrade LLC. Përfundimet e përkohshme nga pyetësori na lejojnë të nxjerrim përfundimin kryesor - se procedura për shlyerjet me personat përgjegjës në Avantrade LLC është e kënaqshme.
Në bazë të rezultateve të anketës, ne kemi formuar praktikisht një plan për verifikimin e marrëveshjeve me personat përgjegjës dhe kemi përcaktuar përbërjen e procedurave.
Përmbajtja e planit të përgjithshëm për auditimin e marrëveshjeve me personat përgjegjës jepet në tabelën 10. Zhvillimi i një programi auditimi përfshin të njëjtat hapa si zhvillimi i planit të përgjithshëm. Programi është një zhvillim i planit të auditimit të përgjithshëm dhe paraqet një listë të detajuar të procedurave të auditimit të nevojshme për zbatimin praktik të planit të auditimit. Ai shërben si udhëzime të hollësishme për asistentët e auditorëve dhe në të njëjtën kohë si një mjet për monitorimin e kohës së punës për drejtuesit e organizatave të auditimit dhe ekipin e auditimit.
Programi i auditimit përpilohet në formën e një programi të testeve të kontrolleve dhe në formën e një programi të procedurave thelbësore të auditimit.
Organizata e audituar është Avantrade LLC.
Periudha e auditimit 16.02.07 - 20.02.07
Numri i orëve të punës 32.
Kreu i grupit të auditimit Kravets V.V.
Përbërja e ekipit të auditimit Kravets V.V.
Rreziku i planifikuar i auditimit 3%.
Niveli i planifikuar i materialitetit është 1600 mijë rubla.
Tabela 10 - Plani i përgjithshëm për auditimin e marrëveshjeve me personat përgjegjës në Avantrade LLC
Programi i testit të kontrollit është një listë e një sërë veprimesh të krijuara për të mbledhur informacione në lidhje me funksionimin e sistemit të kontrollit të brendshëm dhe të kontabilitetit. Qëllimi i testeve të kontrolleve është që ato të ndihmojnë në identifikimin e mangësive të rëndësishme në kontrollet e një subjekti ekonomik.
Programi i procedurave të auditimit është në thelb një listë e veprimeve të auditorit për kontrolle specifike të detajuara.
Le të hartojmë një program për auditimin e shlyerjeve me personat përgjegjës në Avantrade LLC, tabela 11.
Tabela 11 - Programi i auditimit për shlyerjet me personat përgjegjës në Avantrade LLC
Emri i procedurës së auditimit |
Periudha |
Ekzekutues |
Letër pune |
|
Kontrollimi i përputhshmërisë së personave që marrin para nga arka për shpenzimet e biznesit dhe operimit me listën e personave që kanë të drejtë për këtë, të miratuar me urdhër të drejtuesit të ndërmarrjes |
Kravets V.V. |
Lista e personave që lejohen të lëshojnë para për nevoja biznesi; ditari i regjistrimit të raporteve paraprake |
||
Verifikimi i pranimit të shumave të raportuara të fondeve nga persona të cilët nuk kanë raportuar për paradhëniet e marra më parë. |
Kravets V.V. |
Ditar-urdhri nr.7 |
||
Kontrollimi i përputhshmërisë së shpenzimeve aktuale të shumave të përgjegjshme me qëllimet për të cilat ato janë lëshuar |
Kravets V.V. |
|||
Kontrollimi i pranisë së personave përgjegjës në stafin e kompanisë |
Kravets V.V. |
Lista e personave që lejohen të lëshojnë para për nevoja biznesi dhe urdhri i menaxherit që miraton këtë listë |
||
Kontrollimi i korrektësisë së fshirjes së shumave të përgjegjshme nga fitimi neto i ndërmarrjes. |
Kravets V.V. |
Ditar-urdhri nr.7 |
||
Kontrollimi i plotësisë së dokumenteve mbështetëse për udhëtimet e biznesit bashkangjitur raporteve paraprake. |
Kravets V.V. |
Raportet e shpenzimeve |
||
Kontrollimi i disponueshmërisë së porosive për dërgimin e punonjësve në udhëtime pune. |
Kravets V.V. |
Urdhra për dërgimin e punonjësve në udhëtime pune |
||
Kontrollimi i pranisë së shenjave në certifikatat e udhëtimit në vendet e qëndrimit në një udhëtim pune. |
Kravets V.V. |
Raportet e shpenzimeve |
||
Kontrollimi i korrektësisë së rimbursimit të shpenzimeve të udhëtimit |
Kravets V.V. |
Raporte paraprake, letra nga Ministria e Financave e Federatës Ruse |
||
Kontrollimi i kontabilitetit të saktë të shpenzimeve të udhëtimit |
Kravets V.V. |
Raporte paraprake, letra nga Ministria e Financave e Federatës Ruse, urdhër ditar nr. 7 |
||
Kontrollimi i mbajtjes në burim të tatimit mbi të ardhurat për shpenzimet e tepërta të udhëtimit në tejkalim të normave të përcaktuara |
Kravets V.V. |
Urdhri i menaxherit për kompensim, urdhër ditar nr.7 |
||
Kontrollimi i alokimit të saktë të tatimit mbi vlerën e shtuar në shumën e shpenzimeve të udhëtimit |
Kravets V.V. |
|||
Kontrolli i korrektësisë së regjistrimit të tatimit mbi vlerën e shtuar për pasuritë materiale të fituara nga personat përgjegjës në rrjetin e tregtisë me pakicë dhe nga popullsia |
Kravets V.V. |
Fletore-urdhër nr. 7, ditar i regjistrimit të raporteve paraprake |
||
Kontrollimi i korrektësisë së kontabilitetit për shumat e tatimit mbi vlerën e shtuar mbi koston e aktiveve materiale të blera nëpërmjet personave përgjegjës nga prodhuesit në tregtinë me shumicë |
Kravets V.V. |
Fletore-urdhër nr. 7, formularët përkatës raportues |
||
Kontrollimi i përputhshmërisë së shumave aktuale të shpenzimeve të argëtimit me vlerësimet |
Kravets V.V. |
Urdhër me shkrim nga menaxheri dhe vlerësime |
||
Kontrolli i korrektësisë së kontabilitetit analitik të shpenzimeve argëtuese brenda dhe mbi normat |
Kravets V.V. |
Ditari-urdhri nr. 7, ditari i regjistrimit të raporteve paraprake, letra të Ministrisë së Financave të Federatës Ruse |
||
Kontrollimi i korrektësisë së derivimit të bilanceve në fund të periudhës raportuese për shlyerjet me personat përgjegjës |
Kravets V.V. |
Ditar-urdhri nr.7 |
||
Kontrollimi i përputhshmërisë së shënimeve në raportet e shpenzimeve dhe urdhri i ditarit nr. 7 |
Kravets V.V. |
Ditar-urdhri nr. 7, raporte paraprake |
||
Regjistrimi i rezultateve të inspektimit |
Kravets V.V. |
Dokumentet e punës së auditimit |
Gjatë kontrollit të marrëveshjeve me personat përgjegjës, përdoren pothuajse të gjitha metodat e marrjes së dëshmive të auditimit. Një program i dokumentuar shërben si një mjet për monitorimin e kryerjes së detyrave nga auditorët individualë brenda grupit, si dhe një mjet për të përmirësuar cilësinë e punës së tyre. Organizata e auditimit përcakton në mënyrë të pavarur procedurën për hartimin dhe përpunimin e planit të përgjithshëm dhe programit të auditimit.
Auditimi i Avantrade LLC fillon në përputhje me planin e auditimit të shlyerjeve me personat përgjegjës dhe programin.
Dokumentet kryesore që janë studiuar gjatë kontrollimit të marrëveshjeve me personat përgjegjës janë si më poshtë:
raportet e shpenzimeve;
ditar i regjistrimit të raporteve paraprake;
urdhra për caktimin e punonjësve në udhëtime pune;
një listë e personave që lejohen të marrin para nga arka;
vlerësimet e shpenzimeve argëtuese;
urdhëron miratimin e vlerësimeve të shpenzimeve të argëtimit;
bilanci i ndërmarrjes (formulari nr. 1) (linja e bilancit 240 - llogaritë e arkëtueshme, pagesat për të cilat priten brenda 12 muajve dhe rreshti 620 - kreditorët e tjerë);
pasqyra e rrjedhës së parasë (formulari nr. 4);
Libri kryesor;
Ditar-urdhri nr.7.
Gjatë kontrollit të përputhshmërisë së personave në Avantrade SH.PK, të cilët marrin para nga arka për shpenzime biznesi dhe operimi, me listën e personave që kanë të drejtë për këtë, të miratuar nga drejtuesi i ndërmarrjes, është zbuluar se janë marrë para nga arka. për llogari të personave që nuk përfshihen në listën e personave që kanë të drejtë ta bëjnë këtë.
Puna me raportet paraprake, ditari i regjistrimit të raporteve paraprake, ditar-urdhri nr. 7, lista e personave që kanë të drejtë të marrin para nga arka për shpenzimet e biznesit dhe operimit dhe urdhri i menaxherit që miraton këtë listë, përkatësisht, u kontrollua në vijim:
Për të marrë në llogari shumat e fondeve nga personat që nuk kanë raportuar për paradhëniet e marra më parë;
Pajtueshmëria me shpenzimet aktuale të shumave të përgjegjshme për qëllimet për të cilat janë lëshuar;
Prania e personave përgjegjës në stafin e ndërmarrjes;
Korrektësia e fshirjes së shumave të përgjegjshme nga fitimi neto i ndërmarrjes.
plotësia e dokumenteve mbështetëse për udhëtimet e biznesit të bashkangjitura në raportet paraprake;
disponueshmëria e urdhrave për dërgimin e punonjësve në udhëtime pune;
prania e shenjave në certifikatat e udhëtimit në vendet e qëndrimit në udhëtim pune;
rimbursimi korrekt i shpenzimeve të udhëtimit;
llogaritja e saktë e shpenzimeve të udhëtimit brenda dhe jashtë normave.
Në disa raste, u zbulua se nuk kishte urdhër për dërgimin e punëtorëve në udhëtime pune dhe se nuk kishte shenja në certifikatat e udhëtimit që tregonin vendin e qëndrimit në udhëtim pune.
Procedurat e mëtejshme të kontrollit të kryera për verifikimin e korrektësisë së taksimit gjatë regjistrimit të shpenzimeve të udhëtimit, si dhe shkeljet në blerjen e pasurive materiale, pagesën për punë dhe shërbime nga personat përgjegjës në Avantrade LLC, nuk zbuluan shkelje.
Një auditim i procedurës për llogaritjen e shpenzimeve të argëtimit dhe procedurës për mbajtjen e regjistrave sintetikë të shlyerjeve me personat përgjegjës në Avantrade LLC nuk zbuloi ndonjë shkelje.
4.3 Përmbledhje e gjetjeve të auditimit
Gjatë auditimit, të gjitha veprimet e auditorëve synojnë arritjen e qëllimit kryesor të auditimit - formimin e një opinioni objektiv për besueshmërinë e pasqyrave financiare të një subjekti ekonomik. Ky opinion përbën përmbajtjen e raportit të auditorit.
Raporti i auditorit bazuar në rezultatet e auditimit përpilohet në përputhje me kërkesat e rregullit rus të auditimit (standardi) "Procedura për hartimin e një raporti auditimi mbi pasqyrat financiare" dhe kërkesat e rregullave të tjera (standardeve).
Opinioni mbi besueshmërinë e pasqyrave financiare përfaqëson vlerësimin e organizatës së auditimit, pajtueshmërinë në të gjitha aspektet e rëndësishme të pasqyrave financiare të një entiteti ekonomik me rregulloret që rregullojnë kontabilitetin dhe raportimin në Federatën Ruse. Dokumentet e tilla përfshijnë Ligjin Federal "Për Kontabilitetin", Rregulloret e Kontabilitetit, Planin e Llogarive dhe dokumente të tjera rregullatore.
Tabela 12 paraqet një përmbledhje të rezultateve të auditimit të marrëveshjeve me personat përgjegjës në Avantrade LLC.
Firma audituese “ARENA” ka dhënë raportin e mëposhtëm të auditimit.
Ne audituam pasqyrat financiare (kontabël) të bashkangjitura të Avantrade LLC për periudhën nga 1 janari 2006 deri më 31 dhjetor 2006 përfshirëse. Pasqyrat financiare (të kontabilitetit) të Avantrade LLC përbëhen nga:
Bilanci i gjendjes;
Pasqyra e fitimit dhe humbjes;
Shtojcat në bilancin e gjendjes dhe llogarinë e fitimit dhe humbjes.
Përgjegjësia për përgatitjen dhe paraqitjen e këtyre pasqyrave financiare (kontabël) i takon organit ekzekutiv të Avantrade LLC. Përgjegjësia jonë është të shprehim një opinion mbi besueshmërinë në të gjitha aspektet materiale të këtyre pasqyrave dhe përputhshmërinë e procedurës së kontabilitetit me legjislacionin e Federatës Ruse bazuar në auditimin e kryer.
Tabela 12 - Përmbledhje e rezultateve të auditimit të Avantrade LLC, 2006
Çfarë është thyer |
Shuma, fshij. |
Ndikimi në treguesit e raportimit |
||
Ka pasur një marrje parash nga arka për llogari nga persona që nuk janë përfshirë në listën e personave që kanë të drejtë ta bëjnë këtë. |
Nuk ndikon në besueshmërinë e raportimit |
|||
Mungesa e urdhrave për dërgimin e punëtorëve në udhëtime pune |
Procedura për kryerjen e transaksioneve me para në Federatën Ruse. Miratuar me Vendimin e Bordit të Drejtorëve të Bankës Qendrore të Rusisë, datë 22 shtator 1993 nr. 40 |
Nuk ndikon në besueshmërinë e raportimit. Lëshoni urdhra për dërgimin e punonjësve në udhëtime pune |
||
Mungesa e shenjave në certifikatat e udhëtimit në vendin e qëndrimit në udhëtim pune |
Rezoluta e Komitetit Shtetëror të Statistikave të Rusisë, datë 1 gusht 2001 Nr. 55. |
Certifikatat e udhëtimit pa shenja në vendin e qëndrimit në një udhëtim pune nuk do të pranohen për raportim. |
Ne kemi kryer një auditim në përputhje me rregulloret e mëposhtme:
Ligji Federal "Për veprimtaritë e auditimit";
Rregullat (standardet) federale të aktiviteteve të auditimit të miratuara me Dekret të Qeverisë së Federatës Ruse Nr. 696, datë 23 shtator 2002;
Rregullat (standardet) e brendshme të aktiviteteve të auditimit të Shoqatës së Auditimit të Sh.PK "ARENA".
Auditimi ishte planifikuar dhe kryer për të marrë siguri të arsyeshme nëse pasqyrat financiare janë pa anomali materiale. Auditimi u krye mbi bazën e mostrës dhe përfshiu një studim, bazuar në testim, të provave që konfirmojnë kuptimin dhe zbulimin e informacionit mbi aktivitetet financiare dhe ekonomike në pasqyrat financiare (të kontabilitetit), një vlerësim të parimeve dhe metodave të kontabilitetit, rregullat për përgatitjen e pasqyrave financiare (të kontabilitetit) dhe përcaktimin e vlerave të vlerësimeve kryesore të marra nga menaxhmenti i njësisë ekonomike të audituar, si dhe një vlerësim të paraqitjes së përgjithshme të pasqyrave financiare (kontabël). Ne besojmë se auditimi dha baza të mjaftueshme për të shprehur opinionin tonë mbi besueshmërinë në të gjitha aspektet materiale të pasqyrave financiare dhe përputhshmërinë e procedurave të kontabilitetit me legjislacionin e Federatës Ruse. Në të njëjtën kohë, ne nuk kemi monitoruar inventarin e inventarit më 31 dhjetor 2006, pasi data e auditimit nuk përkon me datën e inventarizimit. Pasqyrat financiare të Avantrade LLC pasqyrojnë në mënyrë të besueshme në të gjitha aspektet materiale pozicionin financiar më 31 dhjetor 2006 dhe rezultatet e aktiviteteve financiare dhe ekonomike për periudhën nga 1 janari deri më 31 dhjetor 2006 duke përfshirë.
PËRFUNDIM
Kjo tezë shqyrtoi çështjet e kontabilitetit dhe auditimit të shlyerjeve me personat përgjegjës.
Kapitulli i parë i veprës shqyrton aspektet teorike të kontabilitetit dhe kontabilitetit dhe kontabilitetit me personat përgjegjës. Personat përgjegjës janë punonjësit e ndërmarrjes të cilët kanë marrë para në dorë për shpenzimet e ardhshme.
Organizatat kanë të drejtë të lëshojnë para në llogari për llojet e mëposhtme të shpenzimeve:
ekonomike dhe operacionale (përfshirë blerjen e karburanteve dhe lubrifikantëve dhe përfaqësues);
udhëtime pune;
ndërmarrjet dhe organizatat e autorizuara.
Dokumentet kryesore që rregullojnë shlyerjet me personat përgjegjës janë:
Kodi Tatimor i Federatës Ruse 2.
Procedura për kryerjen e transaksioneve me para në Federatën Ruse.
Skema e llogarive.
Dekreti i Qeverisë së Federatës Ruse "Për vendosjen e standardeve për shpenzimet e organizatave për pagesën e shtesave ditore dhe kompensimeve në terren, brenda të cilave, kur përcaktohet baza tatimore për tatimin mbi të ardhurat e korporatave, shpenzimet e tilla klasifikohen si shpenzime të tjera që lidhen me prodhimin dhe shitjes” datë 08.02.2002 nr.93 e të tjera.
Lëshimi i parave të gatshme kundrejt raportit të udhëtimit të punës zyrtarizohet me një certifikatë udhëtimi dhe një urdhër arkë shpenzimi pasi departamenti i kontabilitetit të ketë llogaritur shumat e detyrimeve. Personi përgjegjës merr edhe një detyrë zyrtare për dërgimin në një udhëtim pune, formulari i të cilit miratohet me vendimin e Komitetit Shtetëror të Statistikave nr. 26, datë 04/06. 2001. Forma e unifikuar e raportit paraprak nr. AO-1 u miratua me Dekret të Komitetit Shtetëror të Statistikave të Rusisë, datë 1 gusht 2001, nr. 55.
Format tipike ndër-departamentale të përdorura për marrëveshjet me personat përgjegjës:
Urdhër (udhëzim) për dërgimin e një punonjësi në një udhëtim pune (Formulari nr. T-9) dhe urdhër (udhëzim) për dërgimin e punonjësve në një udhëtim pune (Formulari nr. T-9a).
Certifikatë udhëtimi (formulari nr. T-10).
Raport paraprak (formulari Nr. AO - 1).
Aktualisht, në përputhje me Dekretin e Qeverisë së Federatës Ruse "Për vendosjen e standardeve për shpenzimet e organizatave për pagesën e shtesave ditore dhe kompensimeve në terren, brenda të cilave, kur përcaktohet baza tatimore për tatimin mbi të ardhurat e korporatave, shpenzimet e tilla klasifikohen si shpenzime të tjera në lidhje me prodhimin dhe shitjet” e datës 8 shkurt 2002 Nr. 93 pagesa ditore në shumën prej 100 rubla. për çdo ditë të qëndrimit në një udhëtim pune.
Shpenzimet për udhëtimin për në dhe nga vendi i udhëtimit të punës, si dhe për dhënien me qira të ambienteve të banimit, rimbursohen në masën e shpenzimeve faktike të vërtetuara nga dokumentet përkatëse.
Në kapitullin e dytë u dhanë karakteristikat ekonomike të objektit kërkimor, sh.pk të përzgjedhur “Avantrade”. Nga studimi mund të nxirren përfundimet e mëposhtme. Burimet e Avantrade LLC për periudhën nga 2004 deri në 2006. rritur. Kështu, kostoja mesatare vjetore e aktiveve fikse në 2006 në krahasim me 2004 u rrit me 5.34 herë ose me 5201 mijë rubla. dhe në krahasim me vitin 2005 me 2.08 herë ose me 333.2 mijë rubla.
Rezultatet e performancës gjithashtu rriten. Të ardhurat nga shitjet në 2006 krahasuar me 2004 u rritën me 172,575 mijë rubla. ose 301.9%. Nëse krahasojmë me 2005, atëherë me 120,901 mijë rubla. ose 188.2%. Njëkohësisht me rritjen e të ardhurave, kostoja rritet. Në vitin 2004, kostot arritën në 75,430 mijë rubla, në 2005 - 121,961 mijë rubla, dhe në 2006 - 228,035 mijë rubla, domethënë 3,02 herë më të larta se në vitin 2004. Kjo tregon për rritjen relative të kostove të mallrave, punëve shitur. Një rritje e fitimit bruto mund të konsiderohet një ndryshim pozitiv; në vitin 2006, krahasuar me 2004, u rrit me 19,970 mijë rubla. ose 298.7%, dhe në lidhje me 2005 me 14827 mijë rubla. ose 197.6%. Kjo tregon një rritje të vëllimit të shitjeve dhe zgjerim të prodhimit dhe aktiviteteve ekonomike. Në të njëjtën kohë, dinamika e rezultateve financiare përfshin edhe ndryshime negative, pra ka një rritje të shpenzimeve komerciale dhe administrative me 2.38 herë në vitin 2006 krahasuar me vitin 2004 ose 238.2%, dhe në krahasim me vitin 2005 me 1.63 herë. Treguesi përfundimtar i performancës së organizatës është fitimi neto; në vitin 2006, në krahasim me vitin 2004, ai u rrit me 4.03 herë, në krahasim me vitin 2005 me 3.36 herë.
Pjesa më e madhe e treguesve të xhiros janë ulur gjatë periudhës në shqyrtim. Treguesit e përfitimit të Avantrade LLC janë rritur. Kthimi i kapitalit total në vitin 2004 ishte 110,4%, në 2005 23,3%, dhe në fund të 2006 - 54,4%. Krahasuar me vitin 2005, rentabiliteti u rrit me 31.1%. Kthimi nga shitjet në vitin 2006 u rrit me 0.97% krahasuar me vitin 2004. Rritja e përfitueshmërisë ishte për shkak të rritjes së të ardhurave.
Kështu, për periudhën e konsideruar nga viti 2004 deri në vitin 2006. burimet dhe rezultatet e aktiviteteve të Avantrade LLC janë në rritje. Megjithatë, Avantrade LLC ka një varësi të fortë nga burimet e financimit të huazuara. Aktiviteti afarist i organizatës është në rënie, por ndërmarrja është fitimprurëse. Duke analizuar raportet e fituara të likuiditetit, është e qartë se Avantrade LLC është një organizatë insolvente. Kjo dëshmohet nga mospërputhja midis të tre raporteve të likuiditetit dhe vlerave standarde të tyre.
Në kapitullin e tretë është studiuar organizimi i kontabilitetit të shlyerjeve me personat përgjegjës në organizatë. Në Avantrade LLC, kontabiliteti mbahet nga një njësi e pavarur strukturore - departamenti i kontabilitetit. Departamenti i kontabilitetit drejtohet nga një llogaritar kryesor, kontabiliteti është i automatizuar.
Në Avantrade LLC, llogaritja e shlyerjeve me personat përgjegjës nga llogaritari kryhet në bazë të urdhrave për politikën e kontabilitetit të organizatës, një urdhër që miraton listën e personave të autorizuar për të marrë para në llogari, kufirin (shumën e bilancit) të mjeteve në arkë, leje për shpenzimin e mjeteve nga të hyrat në hyrje, si dhe një ditar për regjistrimin e raporteve paraprake. Dokumentet organizative dhe administrative për llogaritjen e shlyerjeve me personat përgjegjës janë:
Urdhër për politikat kontabël.
Urdhri i kreut të organizatës për miratimin e listës së personave të autorizuar për të marrë para në llogari.
Ditari i regjistrimit të raporteve paraprake.
Për të llogaritur shpenzimet e argëtimit në një organizatë, hartohen dokumentet e mëposhtme:
Vlerësimi për shpenzimet e argëtimit për vitin e ardhshëm.
Një urdhër nga menaxheri për mbajtjen e një ngjarjeje specifike, caktimin e personave përgjegjës për organizimin e ngjarjes dhe një komision për të verifikuar ligjshmërinë e shlyerjes së shpenzimeve argëtuese.
Një plan ose program për kryerjen e aktiviteteve specifike.
Vlerësimi i kostos për një ngjarje specifike.
Akti i fshirjes së shpenzimeve argëtuese.
Dokumentet primare që konfirmojnë shpenzimet e bëra (pranimet e parave të gatshme, faturat e shitjes, faturat, etj.) depozitohen me raporte paraprake për shpenzimet e argëtimit.
Llogaria 71 “Shlyerjet me personat përgjegjës” synon të përmbledhë informacionin për shlyerjet me punonjësit bazuar në shumat e lëshuara për ta për raportimin e shpenzimeve administrative, biznesore dhe operative. Kjo është një llogari aktive-pasive, bilanci i së cilës pasqyron shumën e borxhit të personave përgjegjës të organizatës ose shumën e mbishpenzimeve të parimbursuara.
Në kapitullin e katërt është bërë auditimi i shlyerjeve me personat përgjegjës. Qëllimi i auditimit të shlyerjeve me personat përgjegjës është të vlerësojë korrektësinë e organizimit të kontabilitetit të shlyerjeve, të konfirmojë ligjshmërinë dhe besueshmërinë e këtyre shlyerjeve.
Auditimi i shlyerjeve me personat përgjegjës kryhet duke përdorur metodën e vazhdueshme. Përbërja e dokumenteve parësore për shlyerjet me persona përgjegjës, nga njëra anë, është mjaft e ngushtë - këto janë raporte paraprake, aplikacione për lirimin e parave nga arka. Nga ana tjetër, përbërja e dokumenteve që shoqërojnë shlyerjet me personat përgjegjës është jashtëzakonisht e gjerë dhe e larmishme, pasi shlyerjet me personat përgjegjës shoqërohen me shumë seksione të tjera të kontabilitetit, për shembull, transaksionet në para, shlyerjet me furnitorët dhe kontraktorët, transaksionet për lëvizjen. të pasurive materiale etj. .d.
Gjatë auditimit të shlyerjeve me personat përgjegjës, u zbulua se paratë e gatshme janë marrë nga arka për llogari nga persona që nuk janë përfshirë në listën e personave që kanë të drejtë ta bëjnë këtë. Në disa raste, nuk ka urdhër për dërgimin e punëtorëve në udhëtime pune, dhe gjithashtu nuk ka shenja në certifikatat e udhëtimit në vendin e qëndrimit në udhëtim pune. Shkeljet e identifikuara nuk ndikojnë në besueshmërinë e raportimit në tërësi.
Sh.PK “Avantrade” ka kryer auditimin e pasqyrave financiare për vitin 2006 nga Shoqëria Audituese “ARENA” SH.PK dhe ka dhënë një raport auditimi pozitiv.
Bazuar në të gjitha sa më sipër, mund të bëhen sugjerimet e mëposhtme:
Forcimi i kontrollit mbi lëshimin e parave nga arka te personat përgjegjës.
Lëshoni urdhra për dërgimin e punonjësve në udhëtime pune.
Kalo në edicionin e ri të programit 1C Accounting 8.0, pasi është më i avancuar dhe përputhet me rregulloret e reja për kontabilitetin dhe kontabilitetin tatimor.
Përveç përdorimit të një forme të automatizuar të kontabilitetit, këshillohet përdorimi i referencës së hipertekstit dhe bazave të të dhënave ligjore, për shembull, "Garant", "Consultant Plus", "Code", etj., që përmbajnë informacion të plotë mbi çështjet ligjore, financiare dhe të kontabilitetit. . Përdorimi i tyre është kryesisht për shkak të paqëndrueshmërisë së kuadrit legjislativ në fushën e taksave dhe vështirësisë për të mbajtur gjurmët e të gjitha ndryshimeve në kontabilitet.
Forcimi i kontrollit të brendshëm mbi korrektësinë e dokumentacionit të marrëveshjeve me personat përgjegjës.
LISTA E BURIMEVE TË PËRDORUR
1. Ligji Federal i 21 Nëntorit 1996 Nr. 129 - F3. Rreth kontabilitetit // Rossiyskaya Gazeta. - 1996. - 28 nëntor.
2. Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Pjesa e parë dhe e dytë. - M:. TK Welby, Shtëpia Botuese Prospekt, 2006. - 688 f.
3. Ligji Federal i 7 gushtit 2001 Nr. 119 - Ligji Federal. Rreth aktiviteteve të auditimit // Rossiyskaya Gazeta. - 2001. - 9 gusht.
4. Rezoluta e Bordit të Drejtorëve të Bankës Qendrore të Federatës Ruse, datë 22 shtator 1993 Nr. 40. Procedura për kryerjen e transaksioneve në para // Ekonomia dhe jeta. - 1993. - Nr 42. - F. 40-55.
7. Dekret i Qeverisë së Federatës Ruse i datës 8 shkurt 2002 Nr. 93 Për përcaktimin e normave për shpenzimet e organizatave për pagesën e shtesave ditore dhe kompensimeve në terren, brenda të cilave, kur përcaktohet baza tatimore për tatimin mbi të ardhurat e korporatave, shpenzime të tilla klasifikohen si shpenzime të tjera që lidhen me prodhimin dhe shitjet/ /Gazeta ruse. - 2005. - 14 shkurt.
8. Rezoluta e Komitetit Shtetëror të Statistikave të Federatës Ruse, datë 6 Prill 2001 Nr. 26. Për miratimin e formave të unifikuara të dokumentacionit të kontabilitetit parësor për regjistrimin e punës dhe pagesën e saj // Ekonomia dhe Jeta. - 2001. - Nr 21. - F. 7-8.
9. Rezoluta e Ministrisë së Financave të Federatës Ruse dhe Bankës Qendrore të Federatës Ruse Për procedurën e shlyerjeve në valutë me punonjësit që udhëtojnë jashtë vendit, datë 20 gusht 1992 Nr. 94.
10. Dekret i Qeverisë së Federatës Ruse, datë 26 shkurt 1992 Nr. 122 Mbi standardet për rimbursimin e shpenzimeve të udhëtimit (i ndryshuar më 22 shkurt 1993).
11. Urdhri i Ministrisë së Financave të Federatës Ruse, datë 29 korrik 1998 Nr. 34n. Për miratimin e rregulloreve për kontabilitetin dhe raportimin financiar në Federatën Ruse // Rossiyskaya Gazeta. - 1998. - 31 tetor.
12. Urdhri i Ministrisë së Financave të Federatës Ruse i datës 31 tetor 2000 Nr. 94n. Për miratimin e planit kontabël për kontabilitetin e veprimtarive financiare dhe ekonomike të organizatave dhe udhëzimet për zbatimin e tij // Kontabiliteti. - 2000. - Nr 23. - F. 52-78.
13. Urdhri i Ministrisë së Financave të Federatës Ruse i datës 10 janar 2000 Nr. 2n. Për miratimin e Rregullores së Kontabilitetit "Kontabiliteti i aktiveve dhe detyrimeve të organizatave, vlera e të cilave shprehet në valutë të huaj" (PBU 3/2000) // Kontabiliteti. - 2000. - Nr. 6. - F. 4-8.
14. Letra e Bankës Qendrore të Federatës Ruse e datës 7 tetor 1998 Nr. 375-U Për përcaktimin e shumës maksimale të pagesave në para në Federatën Ruse midis personave juridikë.
15. Urdhri i Ministrisë së Financave të BRSS, datë 29 korrik 1983, nr. 105. Për miratimin e rregulloreve për dokumentet dhe rrjedhën e dokumenteve në kontabilitet.
16. Urdhri i Ministrisë së Financave të Federatës Ruse, datë 4 Mars 2002 Nr. 15n. Madhësia e standardeve maksimale për rimbursimin e shpenzimeve për marrjen me qira të ambienteve të banimit gjatë udhëtimeve afatshkurtra të biznesit në vendet e huaja // Rossiyskaya Gazeta - 2002 - 22 maj.
17. Letra e Ministrisë së Financave të Federatës Ruse e datës 27 korrik 1992 Nr. 61 (e ndryshuar më 27 maj 1996) Për ndryshimin e normave për rimbursimin e shpenzimeve të udhëtimit duke marrë parasysh ndryshimet në indeksin e çmimeve.
18. Letër e Ministrisë së Financave të Federatës Ruse, datë 12 maj 1992 nr. 30. Për procedurën e rimbursimit të kostove për udhëtarët e biznesit për përdorimin e shtratit në trena.
19. Udhëzim i Ministrisë së Financave të BRSS datë 04/07/1988 Për udhëtimet e punës brenda BRSS.
20. Rregulloret e Bankës Qendrore të Federatës Ruse të datës 5 janar 1998 Nr. 14-P. Mbi rregullat për organizimin e qarkullimit të parave të gatshme në territorin e Federatës Ruse // Buletini i Bankës së Rusisë. - 1998. - 14 janar.
21. Ageeva Yu.B. Auditimi: një udhëzues praktik për auditorët dhe kontabilistët / Yu.B. Ageeva, A.B. Ageeva. - M.: Berator-Press, 2003. - 160 f.
22. Alborov R.A. Auditimi në organizatat industriale dhe tregtare të kompleksit agroindustrial: Manual edukativ dhe praktik. - M.: Biznesi dhe Shërbimi, 2001. - 464 f.
23. Astakhov V.P. Kontabiliteti i fondeve dhe shlyerjeve / V.P. Astakhov, E.N. Makarenko, E.M. Tkaçenko. - M.: Para, 1998. - 256 f.
24. Auditim / Ed. prof. NË DHE. Podolsky. - Botimi i 3-të, i rishikuar. dhe shtesë - M.: UNITET-DANA, Auditim, 2004. - 583 f.
25. Baryshnikov N.P. Organizimi dhe metodologjia e kryerjes së një auditimi të përgjithshëm. - Botimi i 5-të, i rishikuar. dhe shtesë - M.: Filin, Rilite, 2000. - 656 f.
26. Baryshnikov N.P. Workshop mbi auditimin e brendshëm dhe të jashtëm. - M.: Filin, 2002. - 616 f.
27. Bogomolova I.V. Zgjidhjet me personat përgjegjës: si të shmangni pasojat negative // Tax Navigator. - 2002. - Nr 21. - Fq.18-22.
28. Kontabiliteti / Ed. P.S. Pa krahë. - Botimi i 3-të, i rishikuar. dhe shtesë - M.: Kontabiliteti, 1999. - 624 f.
29. Kontabiliteti: Teksti mësimor / Ed. N.N. Khakhonova - M. - Mars, 2004. - 384 f.
30. Veshunova N.L. Manuali vetë-udhëzues për kontabilitetin / N.L. Veshunova, L.F. Fomina. - M.: TK Velby, 2002. - 448 f.
31. Gomola A.I. Kontabiliteti: Teksti mësimor / A.I. Gomola, V.E. Kirillov, S.V. Kirillov. - M.: Akademia, 2004. - 384 f.
32. Glushkov I.E. Kontabiliteti në një ndërmarrje moderne. Një udhëzues efektiv për kontabilitetin. Moskë, "KNORUS", Novosibirsk, 2001.
33. Kovaleva O.V. Kontabiliteti dhe auditimi i pasqyrave financiare të ndërmarrjeve tregtare. - Rostov N/D: Phoenix, 2000. - 512 f.
34. Kovaleva O.V. Auditimi. Libër mësuesi/ O.V. Kovaleva, Yu.P. Konstantinov. - M.: PRIOR, 2002. - 320 f.
35. Kozhinov V.Ya. Kontabiliteti. Një udhëzues për fillestarët. - Botimi i 4-të, i rishikuar. dhe shtesë - M.: Provim, 2003. - 832 f.
36. Kozlova E.P. Kontabiliteti në organizata / E.P. Kozlova, T.N. Babchenko, E.N. Galanina. - Botimi i dytë, përkthyer. dhe shtesë - M.: Financa dhe statistika, 2001. - 800 f.
37. Kondrakov N.P. Kontabiliteti: Libër mësuesi. Përfitoni. Botimi i 4-të, i rishikuar. Dhe shtesë - M: INFRA-M, 2001. - 640 f.
38. Krupchenko E.A. Auditimi/ E.A. Krupchenko, O.I. Zamytskova. - Rostov-on-Don: Phoenix, 2000. - 320 f.
39. Lanina I.B. Dokumentet primare në kontabilitet dhe kontabilitet tatimor. - M.: Omega-L, 2004. - 224 f.
40. Makalskaya A.K. Auditimi i brendshëm: Manual edukativ dhe praktik. - M.: Biznesi dhe Shërbimi, 2000. - 80 f.
41. Meshcheryakov V.I. Rregulla të reja për shitjen e monedhës // Llogaritja. - 2001. - Nr. 9. - F. 86-91.
42. Rogulenko. Auditimi: tekst shkollor - botim me ndryshime. - M.: Ekonomist, 2005. - 383 f.
43. Savitskaya G.V. Metodologjia për analizën komplekse të veprimtarisë ekonomike - M.: INFRA-M, 2005. - 320 f.
44. Kostume V.P. Auditimi: Gjeneral, bankar, sigurime: Teksti mësimor / V.P. Kostume, A.N. Akhmetbekov, G.A. Dubrovina. - M.: Infra - M, 2000. - 556 f.
45. Shuremov E.A. Zhvillimi i sistemeve të kontabilitetit kompjuterik: evolucion apo revolucion? // Ekonomia dhe jeta. - 2000.-Nr 6. - F. 24.
Postuar në Allbest.ru
...Dokumente të ngjashme
Konceptet, qëllimi, objektivat dhe burimet e informacionit për një auditim të marrëveshjeve me personat përgjegjës. Vlerësimi i sistemit të kontrollit të brendshëm. Llogaritja e nivelit të materialitetit. Plani dhe programi i auditimit. Rezultatet thelbësore të procedurave të auditimit.
puna e kursit, shtuar 02/04/2015
Analiza e politikës së ndërmarrjes për organizimin dhe mbajtjen e evidencës së shlyerjeve me personat përgjegjës. Vlerësimi i nivelit të materialitetit, kontrollit të brendshëm dhe rrezikut të auditimit. Planifikimi dhe metodologjia për kryerjen e auditimit të shlyerjeve me personat përgjegjës.
puna e kursit, shtuar 23/05/2009
Karakteristikat ekonomike dhe rezultatet e aktiviteteve në fermën shtetërore "Oktyabrsky". Kontabiliteti sintetik, analitik dhe tatimor i shlyerjeve me personat përgjegjës, kryerja e një kontrolli. Auditimi i gjendjes së dokumentacionit parësor për kontabilitetin e shlyerjeve.
tezë, shtuar 06/09/2013
Rregullimi ligjor i kontabilitetit të shlyerjeve me persona përgjegjës, kontabiliteti analitik dhe sintetik. Karakteristikat e shkurtra organizative dhe ekonomike të "Your Resolution" LLC. Shpenzimet administrative, ekonomike dhe të udhëtimit të ndërmarrjes.
puna e kursit, shtuar 24.02.2016
Pasqyrat kontabël të organizatës. Procedura për zbulimin e informacionit në pasqyrat financiare. Automatizimi i taksave dhe kontabilitetit. Kontabiliteti i shlyerjeve me personat përgjegjës. Kontabiliteti analitik dhe sintetik i shlyerjeve me personat përgjegjës.
puna e kursit, shtuar 15.07.2011
Dispozitat e përgjithshme për organizimin e kontabilitetit të shlyerjeve me personat përgjegjës. Karakteristikat organizative dhe ekonomike të LLC "Kirpichik". Organizimi i auditimit të jashtëm dhe të brendshëm. Planifikimi i një auditimi të shlyerjeve me personat përgjegjës në ndërmarrje.
tezë, shtuar 11/10/2012
Karakteristikat e llojeve të aktiviteteve të SHA "Ekodor", veçoritë e procedurës së përgatitjes së pasqyrave financiare. Konsiderimi i formës së kontabilitetit të përdorur në ndërmarrje. Analiza e rezultateve të auditimit të marrëveshjeve me personat përgjegjës.
raport praktik, shtuar 25.05.2014
Rregullimi rregullativ i marrëveshjeve me personat përgjegjës. Burimet e informacionit për auditimin. Hartimi i një programi të inspektimit të ndërmarrjes, operacionet dhe procedurat e vazhdueshme. Procedura dhe parimet për hartimin e një raporti për një auditim të një shoqërie.
puna e kursit, shtuar 06/01/2010
Karakteristikat e përgjithshme të organizatës dhe rezultatet e aktiviteteve të saj financiare dhe ekonomike. Dokumentacioni i kontabilitetit të shlyerjeve me personat përgjegjës. Tatimi i vendbanimeve me personat përgjegjës. Plani i auditimit dhe rezultatet e auditimit.
tezë, shtuar 30.04.2019
Koncepti i parasë në llogari për kryerjen e veprimeve të caktuara në emër të organizatës. Llogaritjet me personat përgjegjës. Praktika e auditimeve me persona përgjegjës. Kryerja e një auditimi të shlyerjeve me personat përgjegjës.
Tema: Organizimi dhe metodologjia e auditimit të brendshëm duke përdorur shembullin e AR-SERVICE LLC
Lloji: Test | Madhësia: 15.56K | Shkarkime: 161 | Shtuar më 25.02.11 në 13:07 | Vlerësimi: 0 | Më shumë Teste
Universiteti: VZFEI
Viti dhe qyteti: Moskë 2010
Prezantimi
1. Karakteristikat e veprimtarive financiare dhe ekonomike të AR-SERVICE LLC
2. Organizimi i auditimit të brendshëm
3. Teknologjia e auditimit të brendshëm
4. Gabimet e konstatuara gjatë inspektimit të AR-SERVICE LLC
5. Përfundim
Bibliografi
Prezantimi
Kontrolli i brendshëm është një sistem masash të organizuara nga menaxhmenti i ndërmarrjes dhe të kryera në ndërmarrje me qëllim të kryerjes sa më efektive nga të gjithë punonjësit e detyrave të tyre gjatë kryerjes së transaksioneve të biznesit. Kontrolli i brendshëm përcakton ligjshmërinë e këtyre operacioneve dhe fizibilitetin e tyre ekonomik për ndërmarrjen. Sistemi i kontrollit të brendshëm organizohet nga menaxhmenti i ndërmarrjes. Ky është ndryshimi kryesor midis kontrollit të brendshëm dhe llojeve të tjera të kontrollit.
Kur organizoni një sistem të kontrollit të brendshëm në ndërmarrjen tregtare AR-SERVICE, një vend i rëndësishëm i jepet proceseve të shitjeve, shlyerjeve me furnitorët dhe transaksioneve me para. Besueshmëria e informacionit për shitjen e mallrave përcakton vlefshmërinë e treguesve të të ardhurave, shpenzimeve dhe rezultateve financiare të organizatave, gjë që përcakton kërkesa të larta për cilësinë e kontrollit të transaksioneve të mallrave.
Qëllimi i punës është të studiojë kontrollin e brendshëm të procesit të shitjes së mallrave, shlyerjet me furnitorët dhe transaksionet në para në një ndërmarrje të caktuar, duke identifikuar mangësitë në këto fusha të punës.
Për të arritur këtë qëllim në këtë punë është e nevojshme të zgjidhen detyrat e mëposhtme:
- karakterizojnë një subjekt specifik afarist;
- përcakton objektet dhe procedurat e kontrollit të brendshëm;
- të studiojë organizimin e kontrollit të brendshëm të procesit të zbatimit;
- të vlerësojë sistemin e kontrollit të brendshëm në një ndërmarrje të caktuar.
Objekt i hulumtimit është studimi i kontrollit të brendshëm mbi shitjen e mallrave, shlyerjet me furnitorët dhe transaksionet me para në dorë.
Karakteristikat e veprimtarive financiare dhe ekonomike
AR-SERVICE LLC
AR-SERVICE LLC u regjistrua më 27 gusht 1997. Kjo ndërmarrje i përket bizneseve të vogla në përputhje me Ligjin Federal të datës 24 korrik 2007 N 209-FZ "Për zhvillimin e bizneseve të vogla dhe të mesme në Federatën Ruse".
Kapitali i autorizuar i ndërmarrjes është 10,000 rubla.
Lloji i veprimtarisë - tregti me shumicë dhe pakicë e pajisjeve për ngrohje dhe ujësjellës. Aktiviteti kryesor është tregtia me pakicë, e cila kryhet në pavionet tregtare në tregjet e ndërtimit në rajonin e Moskës. Qëllimi kryesor i aktivitetit është realizimi i fitimit duke shitur mallra dhe duke zgjeruar tregun e shitjes. Për vitin 2009 Fitimi i organizatës arriti në 2,541 mijë rubla.
Numri i punonjësve të ndërmarrjes në vitin 2009 ishte 14 persona. AR-SERVICE LLC ka një themelues të vetëm. Ai është edhe drejtor i përgjithshëm.
Kontabiliteti në ndërmarrje kryhej nga një departament kontabiliteti i përbërë nga dy persona, përfshirë llogaritarin kryesor. AR-SERVICE LLC mban regjistrat e kontabilitetit duke përdorur kompjuterë personalë dhe programin 1-C Accounting; regjistrat e kontabilitetit që përdoren për raportim janë kartat e llogarisë, bilancet e llogarive, analiza e llogarisë, etj. Ndërmarrja përdor një tabelë pune të llogarive, të përpiluar në bazë të planit standard të llogarive të Federatës Ruse, dhe përmban llogari sintetike dhe analitike të nevojshme për plotësinë e kontabilitetit dhe raportimit. Të gjitha transaksionet e biznesit i nënshtrohen regjistrimit me dokumentet e kontabilitetit parësor,
AR-SERVICE LLC ka katër divizione strukturore që nuk janë ndarë në një bilanc të veçantë. Ndarjet strukturore janë transferuar për të paguar Tatimin e Unifikuar mbi të Ardhurat e Imputuara. AR-SERVICE LLC mban kontabilitet të veçantë të të ardhurave dhe shpenzimeve për aktivitetet normale dhe për aktivitetet e transferuara në UTII.
Shlyerjet me klientët bëhen me pagesa pa para dhe me para në dorë duke përdorur pajisje arkë.
Kostot regjistrohen në llogarinë 44 “Shpenzime shitjeje”. Në fund të periudhës raportuese, shpenzimet tregtare fshihen në llogarinë 90 “Shitjet” nënllogaria “Shpenzimet e shitjes”. Mallrat janë pasqyruar në llogarinë 41-1 “Mallra në tregtinë me shumicë” dhe llogarinë 41-2 “Mallra në tregtinë me pakicë”. Nuk ka asnjë vlerë të caktuar për tregtinë me pakicë. Shitjet e mallrave njihen në kontabilitetin e AR-SERVICE LLC me marrjen e fondeve dhe regjistrimin në llogarinë 90 “Shitje”. Kjo llogari është financiarisht efektive. Debiti i llogarisë pasqyron koston e produkteve të shitura dhe shpenzimet e tjera. Kredia e llogarisë tregon të ardhurat nga shitja e mallrave (shuma e fondeve të marra nga klientët). Diferenca ndërmjet qarkullimit të debitit dhe kreditit të llogarisë 90 paraqet rezultatin financiar nga shitja e produkteve (fitim ose humbje). Ky rezultat fshihet çdo muaj në llogarinë 99 “Fitime dhe humbje” duke mbyllur llogarinë 90.
Organizimi i auditimit të brendshëm në AR-SERVICE LLC.
Auditimi i brendshëm në AR-SERVICE LLC kryhet personalisht nga drejtuesi i kësaj ndërmarrje. Për çfarë është urdhri përkatës? Detyra kryesore e auditimit të brendshëm është kontrolli mbi aktivitetet financiare dhe ekonomike të ndërmarrjes. Një detyrë dytësore është kontrolli mbi procesin e shitjes, shlyerjet me furnitorët dhe transaksionet në para. Të gjitha informacionet e nevojshme për drejtorin e përgjithshëm sigurohen nga shërbimi i kontabilitetit, i drejtuar nga llogaritari kryesor. Në këtë ndërmarrje, gjatë monitorimit të procesit të shitjes, vëmendje e veçantë i kushtohet inventarit të mallrave të blera për rishitje. Inventari kryhet çdo vit për çdo pikë shitjeje.
Gjatë monitorimit të shitjes së mallrave në AR-SERVICE LLC, kryhet si më poshtë:
Verifikimi i dokumenteve që konfirmojnë transferimin e pronësisë së mallrave nga shitësi te blerësi (një marrëveshje e blerjes dhe shitjes me pakicë konsiderohet e lidhur që nga momenti kur shitësi lëshon një faturë parash, faturë shitjeje ose dokument tjetër që konfirmon pagesën për mallrat për blerësin) ;
Kontrollimi i korrektësisë së pagesave ndaj klientëve për mallrat e shitura;
Monitorimi i respektimit të legjislacionit në lidhje me përdorimin e kasave gjatë kryerjes së pagesave për klientët;
Kontrollimi i konformitetit të pasqyrimit në kontabilitetin e transaksioneve për shitjen e mallrave, korrektësinë e përcaktimit të të ardhurave nga shitjet dhe shumës së TVSH-së dhe akcizës që do të transferohet në buxhet;
Kontrollimi i korrektësisë së shlyerjes së shpenzimeve të shitjes si shpenzime të periudhës raportuese për pajtueshmërinë me politikat e kontabilitetit të organizatës dhe kërkesat e legjislacionit aktual;
Monitorimi i besueshmërisë së përcaktimit të rezultatit financiar nga shitja e mallrave;
Kontrollimi i respektimit të kufirit për pagesat me para në dorë ndërmjet personave juridikë;
Kontrollimi i korrektësisë së dërgesës dhe kthimit të mallrave (faturat dhe shënimet e dorëzimit).
Kur kontrollon marrëveshjet me furnitorët në AR-SERVICE LLC, auditori i brendshëm kontrollon për praninë e:
Marrëveshjet me furnitorët;
Borxhet e vonuara për mallra;
Dokumentet primare të kontabilitetit (faturë, faturë, faturë);
Regjistrimi korrekt dhe në kohë i ngarkesave me defekt të mallrave, si dhe respektimi i kufirit të pagesave me para në dorë ndërmjet personave juridikë.
Gjatë kontrollit të kontabilitetit të transaksioneve me para, libri i arkës dhe raporti i arkës për periudhën që kontrollohet janë objekt verifikimi. Kjo kontrollon:
Pajtueshmëria me kufirin e gjendjeve të parave në arkë në fund të ditës së punës;
Shumat e parave të gatshme të lëshuara sipas raportit.
Teknologjia e auditimit të brendshëm
Kryerja e një auditimi të brendshëm të AR-SERVICE LLC bazohet kryesisht në kontrollimin e dokumenteve parësore dhe të dhënave të kontabilitetit, si dhe në shpjegimet me shkrim nga punonjësit përgjegjës për fushat që auditohen.
Auditori i brendshëm merr evidencën e auditimit duke kryer procedurat e mëposhtme thelbësore: inspektimin, vëzhgimin, hetimin, konfirmimin, rillogaritjen (kontrollimin e llogaritjeve aritmetike) dhe procedurat analitike.
Inspektimiështë ekzaminimi i të dhënave, dokumenteve ose pasurive të prekshme. Ky lloj procedure përdoret kur kontrolloni fusha të tilla të kontabilitetit si arka, shlyerjet me furnitorët dhe shitjet e mallrave.
Rillogaritja përfaqëson një kontroll të saktësisë së llogaritjeve aritmetike në dokumentet primare dhe të dhënat kontabël ose auditori i brendshëm që kryen llogaritjet e pavarura.
Procedurat analitike përfaqësojnë një analizë dhe vlerësim të informacionit të marrë nga auditori, një studim të treguesve më të rëndësishëm financiarë dhe ekonomikë për të identifikuar transaksionet e biznesit të pazakonta dhe të pasqyruara gabimisht në regjistrat kontabël, si dhe për të identifikuar shkaqet e gabimeve dhe shtrembërimeve të tilla.
Gabime të konstatuara gjatë inspektimit të AR-SERVICE LLC
1. Nuk ka asnjë urdhër për caktimin e personave përgjegjës për operacionet për shitjen e mallrave.
2. Nuk është lidhur marrëveshje për detyrimin e plotë financiar me personat përgjegjës për sigurinë e mallrave (magazinieri).
3. Politika e kontabilitetit pasqyron vetëm metodën e kontabilitetit të materialeve, nuk ka asnjë informacion për metodën e kontabilitetit të mallrave.
4. Në fatura nuk tregohet:
Adresa e blerësit (shitësit);
INN i blerësit (shitësit).
5. Pasqyrim i gabuar i shumës së TVSH-së;
6. Prania e borxheve të vonuara ndaj furnitorëve;
7. Mungesa e marrëveshjes së përgjegjësisë me arkëtarin-operator;
8. Tejkalimi i kufirit të gjendjes së parasë në arkë.
konkluzioni
Puna ka kryer një studim të kontrollit të brendshëm të procesit të zbatimit të AR-SERVICE LLC. Karakterizohen objektet e kontrollit të brendshëm të procesit të zbatimit. Janë rishikuar edhe procedurat bazë për kontrollin e brendshëm të procesit të shitjes së mallrave në këtë ndërmarrje.
Për të përmirësuar dhe rritur efikasitetin e sistemit të kontrollit të brendshëm, është e nevojshme të kombinohen të ngurtë (të lidhura me periudha specifike planifikimi) dhe fleksibël (të palidhura me periudha të veçanta vlefshmërie dhe të ndryshojnë në mënyrë arbitrare si kushtet e brendshme dhe të jashtme të kompanisë. ndryshimi i funksionimit) sistemet për planifikimin e aktiviteteve të organizatës. Kombinimi i dy sistemeve të planifikimit bën të mundur arritjen e progresit në zhvillimin e planeve afatshkurtra dhe afatgjata (strategjike). Në të njëjtën kohë, planet afatgjata përcaktojnë objektivat bazë për fushat e aktivitetit, dhe planet afatshkurtra i specifikojnë këto qëllime. Ky kombinim bën të mundur rritjen e efikasitetit të kontrollit të drejtimit dhe zvogëlimin e gjasave të pasojave të kushtueshme të gabimeve të shkaktuara nga parashikimi i pakënaqshëm i shitjeve, planifikimi i pasuksesshëm i asortimentit, informacioni i planifikimit me cilësi të dobët, etj.
Bibliografi
- Rregulli (standardi) Nr. 29. Rishikimi i punës së auditimit të brendshëm (rregulli u përfshi gjithashtu nga 21 shtator 2006 me Dekret të Qeverisë së Federatës Ruse të 25 gushtit 2006 N 523)
- Evdokimova A.V., Pashkina I.N. Kontrolli i brendshëm dhe aktivitetet financiare dhe ekonomike të një organizate: një udhëzues praktik - Dashkov dhe K, 2009. - 208s.
- Zhminko S.I., Shvyreva O.I., Safonova M.F. Auditimi i brendshëm - Rostov n/a: Phoenix, 2008 - 316 f.
- Makalskaya A.K. Auditimi i brendshëm: tekst shkollor - M.: Biznesi dhe Shërbimi, 2004. - Vitet 80.
- Pugachev V.V. Auditimi dhe kontrolli i brendshëm: tekst shkollor - M.: Biznesi dhe Shërbimi, 2010. - 224s.
- Sotnikova L.V. Vlerësimi i gjendjes së auditimit të brendshëm - M.: Unity, 2005 - 143 f.
- Grishchenko A.V. Pse është e nevojshme krijimi i një shërbimi të auditimit të brendshëm? // Manuali i ekonomistit - 2008. - Nr. 8
- Sokolov B. Roli i shërbimit të auditimit të brendshëm në kompani // Drejtori Financiar - 2007 - Nr. 6
- Khorokhordin N.N. Shërbimi i auditimit të brendshëm: fazat, krijimi, qëllimet dhe objektivat // Deklaratat e auditimit - 2007. - Nr.10, fq.5-11
- Faqja zyrtare e Institutit të Audituesve të Brendshëm www.iia-ru.ru
- Sistemi i ndihmës "Consultant Plus"
Të pëlqyer? Klikoni në butonin më poshtë. Për ju jo e vështirë, dhe për ne E bukur).
te shkarko falas Testoni punën me shpejtësi maksimale, regjistrohuni ose hyni në sit.
E rëndësishme! Të gjitha testet e dorëzuara për shkarkim falas janë të destinuara për të hartuar një plan ose bazë për punimet tuaja shkencore.
Miqtë! Ju keni një mundësi unike për të ndihmuar studentët ashtu si ju! Nëse faqja jonë ju ka ndihmuar të gjeni punën që ju nevojitet, atëherë sigurisht e kuptoni se si puna që shtoni mund ta lehtësojë punën e të tjerëve.
Nëse puna e Testit, sipas mendimit tuaj, është e cilësisë së dobët, ose e keni parë tashmë këtë punë, ju lutemi na njoftoni.