Osnovica je opći porezni sustav. Kakva izvješća temeljem DOO podnosi Izvješća po osnovnom sustavu oporezivanja
U ovom ćete članku naučiti:
- kako poduzetnik može voditi evidenciju korištenjem tradicionalnog općeg poreznog sustava (u daljnjem tekstu OSNO);
- kako se računaju prihodi i rashodi trgovca na OSNO;
- Kako izvijestiti gospodarstvenika na OSNO o njegovim aktivnostima.
Poduzetnici s razlogom koriste tradicionalni opći sustav oporezivanja.
Presudni čimbenici za odabir ovakvog sustava nisu samo promet poduzetnika, koji može izlaziti izvan okvira posebnih poreznih režima, već i područje poslovanja u kojem poduzetnik posluje. Dakle, na B2b tržištu, konkurentska vrijednost, uz ostale jednake uvjete, za kvalitetu proizvoda (rada, usluge) je vrijednost cijene. Gospodarstvenici s tradicionalnim sustavom oporezivanja potonje utvrđuju uzimajući u obzir neizravni porez (PDV). Odnosno, porez koji se kupcu prikazuje kao dio cijene. Komercijalni kupac pod određenim uvjetima ima pravo na zajamčeni iznos odbitka u visini stope neizravnog poreza (PDV).
Također je korisno za poslovne ljude koji rade za izvoz ili koriste oslobođenje od PDV-a da koriste tradicionalni sustav oporezivanja. Prvi, na primjer, koriste isti iznos odbitka PDV-a kao alat za planiranje poreza. A potonji (oslobođeni PDV-a) jednostavno plaćaju manji porez na dohodak (13%), u usporedbi s pojednostavljenim poreznim sustavom po stopi od 15 posto. A popis troškova koji smanjuju osnovicu poreza na dohodak se proširuje i utvrđuje prema pravilima Poglavlja 25 Poreznog zakona Ruske Federacije (porez na dohodak). Dok je na pojednostavljenom poreznom sustavu popis troškova koji smanjuju osnovicu za jedinstveni porez strogo reguliran.
Pravila za računovodstvo transakcija pojedinačnih poduzetnika koji koriste OSNO
Bez obzira koji sustav poduzetnik koristi, oslobođen je računovodstva ako vodi evidenciju prihoda i rashoda na način propisan poreznim zakonodavstvom. Takva su pravila utvrđena u članku 6. Zakona br. 402-FZ o računovodstvu.
Poduzetnici koji koriste tradicionalni sustav oporezivanja vode evidenciju prihoda i rashoda te poslovnih transakcija prema pravilima utvrđenim još 2002. godine. Tako je u tom razdoblju stvorena Naredba br. 86n Ministarstva financija Rusije i Ministarstva poreza Rusije br. BG-3-04/430 od 13. kolovoza 2002. (s izmjenama i dopunama) koja je još uvijek u sila.
Prema pravilima ovog dokumenta gospodarstvenik vodi evidenciju prometa u posebnoj knjizi prihoda i rashoda.
Napomena! Autoru članka često se postavljaju pitanja o potrebi Naredbe o računovodstvenim politikama poduzetnika na OSNO. Ovdje Zakon i Poglavlje 23 Poreznog zakona Ruske Federacije ne ukazuju izravno na postojanje takvog dokumenta. No, ne treba zaboraviti da su trgovci na općem sustavu oporezivanja obveznici PDV-a. A ako poduzetnik obavlja i oporezive i neoporezive poslove, o njima mora voditi posebnu evidenciju, čija je metodologija obvezno propisana računovodstvenom politikom.
Zar nema takvih operacija? Tada nema potrebe za izradom računovodstvene politike. Ali treba napomenuti da se tradicionalno od poduzetnika često traži takav dokument tijekom poreznih kontrola. Stoga naredba o računovodstvenim politikama neće biti suvišna.
Dakle, knjiga prihoda i rashoda vodi se u obliku utvrđenom Nalogom Ministarstva financija Rusije br. 86n i Ministarstva poreza Rusije br. BG-3-04/430. Stavak 7. ovog dokumenta izravno navodi da trgovac ima pravo samostalno izraditi obrazac knjige za evidentiranje prihoda i rashoda. Međutim, takav neovisno razvijen dokument treba dogovoriti s poreznim tijelom na mjestu registracije.
Knjiga prihoda i rashoda vodi se u jednom primjerku. Nema smisla duplirati podatke u sličnim dokumentima i drugim poreznim registrima. Ali počevši od novog poreznog razdoblja (godine) mora se otvoriti nova knjiga.
Inače, ovo pravilo vrijedi i ako pojedinačni poduzetnik u OSNO-u obavlja više vrsta djelatnosti. Odnosno, sve se transakcije odražavaju u samo jednoj knjizi.
Knjigu je moguće voditi u automatiziranom programu - elektronički ili u papirnatom obliku. Iako je sada teško zamisliti neautomatizirani proces poslovnih transakcija pojedinačnih poduzetnika na OSNO s obračunom PDV-a.
Ako trgovac vodi knjigovodstvenu knjigu u elektroničkom obliku, tada se ona na kraju godine ispisuje, numerira i spaja klamerom uz naznaku broja stranica na zadnjem listu. Takvu knjigu porezno tijelo mora ovjeriti pečatom.
Ne vodite knjigu? Onda kršite porezne zakone. Takav se prekršaj prepoznaje kao grubo kršenje pravila računovodstva prihoda, rashoda i predmeta oporezivanja. Novčana kazna za takav prekršaj predviđena je člankom 120. Poreznog zakona Ruske Federacije.
Sva knjiženja u knjizi prihoda i rashoda treba voditi kronološkim redom. To se mora učiniti na temelju primarnih dokumenata. Na temelju primarnih dokumenata upisuju se poslovni promet i pripadajući prihodi i rashodi.
Postupak obračuna prihoda i rashoda samostalnih poduzetnika na OSNO u 2018
Obračun prihoda samostalnih poduzetnika na OSNO u 2018
Trgovci u svoje prihode ubrajaju prihode od prodaje robe, radova, usluga i imovine korištene u poslovnoj djelatnosti.
Dohodak je ekonomska korist u novcu ili u naravi koja se može mjeriti. Ova je definicija dana u temeljnom članku 41. Poreznog zakona Ruske Federacije.
Važno je znati kada se prihod priznaje. Trenutačno za samostalne poduzetnike na općem sustavu oporezivanja zakonodavstvo nema jedinstven pristup trenutku u kojem poduzetnik ostvaruje prihod. Tradicionalno je prihvaćeno da se prihod ostvaruje na dan primitka sredstava – gotovinska metoda priznavanja. Inače, rusko Ministarstvo financija se u svojim brojnim službenim obrazloženjima isključivo pridržava ove mogućnosti priznavanja prihoda. To znači da poduzetnik primljeni predujam, primjerice, za nadolazeću isporuku dobara (rad, usluge) mora uključiti u osnovicu poreza na dohodak. Neki savezni suci stali su na stranu dužnosnika Ministarstva financija prije nego što je Vrhovni sud dao mišljenje o tom pitanju.
Vrhovni sud protivi se takvom jednostranom tumačenju odredaba Zakona. Tako su u presudi Vrhovnog suda Ruske Federacije od 6. svibnja 2015. br. 308-KG15-2850 suci ukazali na mogućnost izbora u načinu priznavanja dohotka. Kod obračunske metode bitna je činjenica prodaje robe (radova, usluga). Usput, u odredbama članka 208. Poreznog zakona Ruske Federacije o stvaranju dohotka, govorimo o prodaji, a ne o primljenim sredstvima.
Osim toga, gospodarstvenici utvrđuju dohodak od komercijalne djelatnosti isključivo na temelju primarnih dokumenata koji se sastavljaju prilikom transakcije.
Poduzetnik može primati prihod ne samo u novcu, već iu naravi.
Dakle, prilikom primitka novca, iznos PDV-a koji je predočen drugoj ugovornoj strani - kupcu - isključen je iz prihoda. Na primjer, ako je pojedinačni poduzetnik prodao proizvod po cijeni od 118 rubalja, uključujući PDV od 18 rubalja, tada će po primitku cjelokupnog iznosa samo 100 rubalja biti uključeno u prihod. (118 − 18) rub.
Kod primanja dohotka u naravi primjenjuje se drugačiji pristup. Prvo, datum primitka takvog prihoda je dan kada su dobra (rad, usluge) primljena.
Drugo, dohodak se utvrđuje u visini tržišne vrijednosti primljene koristi (imovine). Usput, kada primate dohodak u naravi, ne zaboravite na neoporezive transakcije.
Popis prihoda koji ne podliježu porezu na osobni dohodak naveden je u članku 217. Poreznog zakona Ruske Federacije. Tako kod utvrđivanja dohotka primljenog u naravi na dar nije potrebno uzimati u obzir nekretnine, vozila, udjele, udjele, udjele primljene od članova obitelji ili od bliskih srodnika na dar, primjerice.
Pažnja! Autor u članku ne razmatra pitanje postupka razvrstavanja pojedinačnih radnji građanina kao poduzetničke djelatnosti i postupka razvrstavanja takvog dohotka u svrhe oporezivanja uz postojanje važeće potvrde o registraciji osobe kao samostalnog poduzetnika.
Obračun troškova samostalnih poduzetnika na OSNO u 2018
Troškovi poslovanja čine iznos profesionalnog odbitka kojim poduzetnik umanjuje svoje prihode.
Dva su obvezna uvjeta pod kojima se troškovi mogu uzeti u obzir kao dio profesionalnog odbitka:
- Troškovi moraju ispunjavati zahtjeve iz članka 252. Poreznog zakona Ruske Federacije (moraju biti povezani s izvlačenjem prihoda, biti ekonomski opravdani i dokumentirani). Štoviše, prema službenim objašnjenjima, trgovac ne može priznati troškove ako još nije primio prihod;
- Troškove mora platiti (otplatiti, zatvoriti) trgovac.
Istodobno, sastav troškova koji su uključeni u profesionalni odbitak nije strogo reguliran. Odredbe Poreznog zakona Ruske Federacije navode da trgovac može uzeti u obzir kao dio profesionalnog odbitka takve troškove koji su po sastavu slični popisu troškova navedenih u Poglavlju 25 Poreznog zakona Ruske Federacije. I kao što znate, otvoreni su popisi troškova regulirani člancima 264. i 265. Poreznog zakona Ruske Federacije.
Usput, ako poduzetnik ne može dokumentirati troškove ili su primarni dokumenti izgubljeni ili oštećeni, tada se može zatražiti odbitak profesionalnog poreza u iznosu od 20 posto od ukupnog iznosa primljenog prihoda. Odnosno, takav odbitak je zajamčen.
Pri izračunu poreza na dohodak, amortizacija se može uključiti u profesionalni odbitak. Štoviše, možete amortizirati imovinu koja je stečena i prije i nakon registracije građanina kao poduzetnika. Glavni uvjet je da imovina mora služiti za obavljanje djelatnosti.
Dakle, imovina koja se amortizira uključuje vlastitu imovinu građana koja se koristi u komercijalnim djelatnostima s korisnim vijekom trajanja od 12 mjeseci. i košta više od 100 tisuća rubalja.
Autor skreće pozornost na činjenicu da su imovinska odgovornost, imovina, imovinska prava i obveze građanina pravno nedjeljivi (čl. 2, 23 Građanskog zakonika, pismo Federalne porezne službe Rusije od 27. listopada 2004. br. 04- 3-01/665, dopis Federalne porezne službe Rusije za Moskvu od 24. rujna 2012. br. 20-14/089723@). To znači da ako je nekretnina u poslovnom smislu, poduzetnik je može koristiti u osobne svrhe bez ikakvih ograničenja.
Izvještavanje samostalnih poduzetnika na OSNO u 2018
Poduzetnik u tradicionalnom sustavu oporezivanja prijavljuje porez na dohodak na dobit i promet od poslovanja. U tu svrhu postoje dvije vrste izvješća.
1. Izjava u obrascu 3-NDFL. Obrazac i postupak popunjavanja deklaracije odobreni su nalogom Federalne porezne službe Rusije od 24. prosinca 2014. br. MMV-7-11/671.
Zadnja revizija obrasca bila je 19.02.2018. Dakle, ako se 3-NDFL preda prije 18.02.2018., tada se deklaracija podnosi u starom obrascu.
Novi (izmijenjeni) obrazac koristi se od 19. veljače 2018. za sve prijave podnesene nakon navedenog vremena.
Deklaracija se podnosi u jednom primjerku. To se mora učiniti u mjestu registracije, odnosno prebivalištu trgovca najkasnije do 30. travnja godine koja slijedi nakon izvještajnog poreznog razdoblja. Odnosno, deklaracija za 2017. godinu podnosi se najkasnije do 30. travnja 2018. godine.
Poslovna deklaracija uključuje:
- Naslovnica;
- Odjeljak 1. „Podaci o iznosima poreza koji podliježu uplati (dodatku) u proračun/povratu iz proračuna”;
- Odjeljak 2. „Izračun porezne osnovice i iznosa poreza na dohodak koji se oporezuje po stopi”;
- list B “Prihodi ostvareni od obavljanja djelatnosti, odvjetništva i privatne prakse.”
Ova se izjava podnosi kako bi inspekcijski organi mogli unaprijed utvrditi okvirni iznos prihoda od poduzetnika za tu godinu. odobren naredbom Federalne porezne službe Rusije od 27. prosinca 2010. br. MMV-7-3/768.
Izjava na obrascu 4-NDFL mora se podnositi godišnje. Za postojeće trgovce Zakonom nije utvrđen poseban rok za podnošenje ovog dokumenta.
Porezna uprava ukazuje da se prijava na obrascu 4-NDFL mora podnijeti istodobno s prijavom prihoda na obrascu 3-NDFL za godinu.
Točan rok utvrđuje se samo za novoregistrirane poduzetnike. Takvi trgovci daju izjavu u obrascu 4-NDFL u roku od pet radnih dana nakon što je prošao mjesec dana od datuma primitka prvog prihoda.
Uz porez na dohodak podnose i poduzetnici koji primjenjuju opći sustav oporezivanja. Deklaracija treba biti sastavljena u obliku odobrenom nalogom Federalne porezne službe Rusije od 29. listopada 2014. br. MMV-7-3/558.
Posebna izvješća za poduzetnike
Osim prijave poreznoj upravi i fondovima, poduzetnici moraju pripremiti i:
Svi gospodarstvenici dužni su dostaviti statističke podatke o svojoj djelatnosti i ovisno o vrsti djelatnosti. Istodobno, sastav takvih izvješća vrlo je raznolik. Stoga autor članka preporučuje da se unaprijed obratite tijelu Rosstata na mjestu registracije i razjasnite obrasce za izvješćivanje. Inače, jedinstveni rokovi za dostavu statističkih izvješća nisu izravno propisani Zakonom. Rokovi su naznačeni na samim obrascima za statističko izvješćivanje.
Opći porezni režim je standardni režim, neka vrsta "default" režima. Najsloženiji je i najopterećeniji po poreznom opterećenju i visini prijava.
U većini slučajeva, da biste se bavili plaćanjem i prijavom OSNO poreza (primjerice PDV, porez na dohodak itd.), morat ćete angažirati stručnjaka. Ali mora se reći da će za neke porezne obveznike ovaj porezni režim, unatoč brojnim nedostacima, biti vrlo koristan.
U ovom sustavu oporezivanja nema ograničenja u vrsti djelatnosti, broju zaposlenih ili ostvarenom dohotku. Što se tiče kombiniranja poreznih režima, organizacije imaju pravo kombinirati OSNO samo s UTII, a pojedinačni poduzetnici s UTII i Sustavom oporezivanja patenata.
Kada je korisno koristiti OSNO?
1) Ukoliko većina Vaših partnera i kupaca također koristi OSNO i obveznici su PDV-a, jer, prvo, sami možete naknadno umanjiti PDV u proračun za iznose PDV-a plaćene dobavljačima i izvođačima.
Drugo, Vaši partneri, kupci na OSNO-u također mogu odbiti Vama plaćeni pretporez, čime se povećava atraktivnost suradnje s Vama u očima velikih kupaca, odnosno postajete konkurentniji na tržištu među OSNO poreznim obveznicima.
2) Prilikom redovitog uvoza robe na carinsko područje Ruske Federacije (uvoz robe), morate platiti PDV, koji vam se, ako ste na OSNO, može vratiti kao odbitak.
Koje poreze trebam platiti na OSNO?
Za organizacije (LLC, JSC):
- Porez na dobit - osnovna stopa 20%
No, osim glavne, postoje i posebne stope na dobit: od 0% do 30%.
- PDV po stopama 0%, 10%, 18%.
- Porez na imovinu za organizacije po stopi do 2,2%.
- Porez na dohodak 13% (pod uvjetom da je pojedinačni poduzetnik bio rezident Ruske Federacije u izvještajnoj godini).
- PDV po stopama 0%, 10%, 18%.
- Porez na nekretnine za fizičke osobe po stopi do 2%.
Ako to ne želiš shvatiti u složenim izračunima poreza, u pripremi izvješća i gubljenju vremena na izlete u poreznu upravu, možete koristiti ovo, što automatski vrši sve izračune i šalje plaćanja i izvješća Federalnoj poreznoj službi putem interneta na vrijeme.
Prijelaz na OSNO
Prilikom registracije organizacije/poduzetnika ili prilikom izlaska iz drugih sustava oporezivanja, automatski ulazite u ovaj režim, tako da nema potrebe obavještavati poreznu upravu o prelasku na OSNO.
Dakle, možete se pronaći na OSNO-u:
1) Ako ne obavijestite poreznu upravu u utvrđenom roku da ste stavljeni pod poseban porezni režim (STS, UTII, jedinstveni poljoprivredni porez, patent).
2) Ako izgubite pravo na primjenu posebnog poreznog režima kršenjem njegovih zahtjeva (primjerice, prekomjeran broj zaposlenih ili prekoračenje dopuštene granice dohotka).
Porez na dobit poduzeća
Dobit organizacije je razlika između primljenog prihoda i nastalih troškova. U ovom slučaju, na temelju primarnih popratnih dokumenata, uzima se u obzir sljedeće:
1) Prihodi od prodaje dobara, usluga ili imovinskih prava.
2) Neposlovni prihodi. Na primjer, prihod od iznajmljivanja imovine, od vlasničkog udjela u drugim organizacijama; kamate primljene prema ugovoru o zajmu itd. (Članak 250. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Međutim, neki se prihodi ne uzimaju u obzir za oporezivanje (više detalja u članku 251. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Troškovi su opravdani i dokumentirani troškovi. Odnosno, što više troškova, to je u konačnici manja porezna obveza, pa imajte na umu da će porezna uprava posebnu pozornost obratiti na valjanost vaših troškova i njihovo dokumentarno dokazivanje u primarnim dokumentima (računi, ugovori, gotovinski obračuni, fakture, itd.)
Troškovi su definirani kao:
- Troškovi proizvodnje i prodaje. Na primjer, materijalni troškovi, troškovi za plaćanje zaposlenika itd. (Članak 318. Poreznog zakona Ruske Federacije)
- Neposlovni troškovi. To uključuje kamate na dužničke obveze, troškove održavanja imovine prenesene na temelju ugovora o najmu itd. (Članak 265. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Određeni popis troškova ne uzima se u obzir za porezne svrhe (članak 270. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Kao što je već spomenuto, osnovna stopa poreza na dobit je 20%. Predviđene su i posebne stope poreza na dobit - od 0% do 30%, ovisno o vrsti djelatnosti i izvorima prihoda (članak 284. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Porez na dohodak za samostalne poduzetnike
Poduzetnik plaća porez na dohodak na dohodak od svoje djelatnosti.
Također, ne zaboravimo na obvezu plaćanja poreza na dohodak i kao fizička osoba na dohodak koji nije uključen u djelatnost.
Pojedinačni poduzetnik ima pravo na smanjenje prihoda za profesionalne odbitke. Štoviše, ti odbici (troškovi) moraju biti opravdani i dokumentirani.
Porez na osobni dohodak = (dohodak - odbici) * 13%
13% - porezna stopa, pod uvjetom da je pojedinačni poduzetnik bio rezident Ruske Federacije u izvještajnoj godini.
A da bi bila priznata kao takva, osoba mora stvarno biti na teritoriju Ruske Federacije najmanje 183 kalendarska dana tijekom sljedećih 12 uzastopnih mjeseci.
Stopa poreza na dohodak za nerezidente Ruske Federacije iznosi 30%.
PDV na OSNO
Porez na dodanu vrijednost neizravni je porez namijenjen krajnjem potrošaču dobara i usluga. Plaća se pri prodaji robe i usluga, kao i pri uvozu robe na teritorij Ruske Federacije.
Porezna stopa PDV-a je obično 18%, ali može biti i 0% i 10% pod određenim uvjetima.
Ukupan iznos PDV-a može se umanjiti za iznos poreznih odbitaka.
Porezni odbitak treba shvatiti kao PDV:
- Predstavljaju vam ih dobavljači kada od njih kupujete robu i usluge.
Zapamtite da kada radite s drugim ugovornim stranama (dobavljačima) koji su na pojednostavljenom poreznom sustavu, UTII i drugim poreznim režimima, nećete moći odbiti PDV koji su platili.
- Plaća se na carini prilikom uvoza robe na područje Ruske Federacije.
Takvi se "odbici" nazivaju PDV-om prijeboj. Ali za primjenu "odbitaka":
- Roba (usluge, radovi) moraju se prihvatiti za računovodstvo (staviti u bilancu / kapitalizirati). Da biste to potvrdili, morate imati relevantne primarne dokumente.
- Mora postojati račun.
Kako izračunati PDV
Izračun PDV-a prilično je obimna i složena tema, koja u nekim slučajevima ima neke specifične nijanse, pa će ovdje biti navedena samo osnovna, osnovna formula za izračun poreza na dodanu vrijednost. Dakle, da biste saznali koliko PDV-a morate platiti, trebate:
1) Rasporedite PDV na sve prihode pomoću formule
Obračun PDV-a = (svi prihodi) * 18 / 118
2) Na sličan način izračunajte odbitke (PDV u korist)
PDV u korist = (kupnje, troškovi) * 18 / 118
3) I na kraju, PDV koji se plaća = PDV obračun - PDV prijeboj ("odbici")
Pogledajmo to na jednostavnom primjeru.
1) Određeni pojedinačni poduzetnik prodao je traperice za iznos od 1000 rubalja.
Od ove transakcije državi duguje 152,54 rublja poreza. (1000 RUB * 18 / 118).
2) Ali određeni pojedinačni poduzetnik kupio je ove traperice za 600 rubalja.
To znači da je dobavljaču za ovu kupnju platio PDV = 91,52 rublja. (600 RUR * 18 / 118)
3) Ukupni PDV koji se plaća = 152,54 rubalja. - 91,52 rub. = 61,02 rub.
Prijava i plaćanje PDV-a
1) Od 2015. godine porezna prijava podnosi se tromjesečno poreznoj upravi najkasnije do 25. dana u mjesecu nakon izvještajnog tromjesečja, odnosno:
- Za 1. tromjesečje - najkasnije do 25. travnja
- Za 2. tromjesečje - najkasnije do 25. srpnja
- Za 3. tromjesečje - najkasnije do 25. listopada
- Za 4. kvartal - najkasnije do 25. siječnja
Od 2014. podnosi se samo elektroničkim putem.
2) Također, obveznici PDV-a dužni su voditi knjige nabave i prodaje namijenjene:
Evidentirati račune kojima se potvrđuje uplata PDV-a, kako bi se kasnije prilikom obračuna poreza utvrdio iznos odbitaka.
Evidentirati račune i druge dokumente za promet dobara i usluga u svim slučajevima kada se obračunava PDV.
3) Osim toga, samostalni poduzetnici na OSNO vode i knjigu prihoda i rashoda (KUDiR). Organizacije ne provode KUDiR.
PLAĆANJE PDV-a od 2015. godine, izrađuju se tromjesečno u jednakim udjelima najkasnije do 25
Od 3 mjeseca sljedećeg kvartala.
Na primjer, za 3. kvartal 2018. morate platiti PDV u iznosu od 300 rubalja.
Ovaj iznos dijelimo na 3 jednaka dijela od po 100 rubalja. i platiti na vrijeme:
Porez na imovinu prema OSNO
Za organizacije:
- Predmet oporezivanja su pokretnine i nekretnine koje se u bilanci organizacije vode kao dugotrajna imovina. Iznimka: pokretnine stavljene u bilancu nakon 1. siječnja 2013. NE podliježu porezu!
- Organizacije na OSNO plaćaju porez na imovinu po stopi koja ne prelazi 2,2% prosječne godišnje vrijednosti imovine.
- Predmet oporezivanja je imovina pojedinog poduzetnika koja se koristi za obavljanje djelatnosti.
- Samostalni poduzetnik na OSNO plaća porez na imovinu po općoj osnovi, kao i obični fizički, po poreznoj stopi do 2% od popisne vrijednosti nekretnine.
Izvješćivanje i plaćanje poreza od strane organizacija na OSNO
PDV
Porez na dobit poduzeća. Izvještavanje:
- Prijava se podnosi poreznoj upravi tromjesečno: za 1. tromjesečje, šest mjeseci, 9 mjeseci - najkasnije do 28. dana u mjesecu nakon izvještajnog tromjesečja, a godišnja prijava - najkasnije do 28. ožujka godine koja slijedi nakon izvještajnog tromjesečja. izvještajna godina.
- Ali ako organizacija obračunava mjesečne akontacije na temelju stvarno primljene dobiti, tada se u ovom slučaju izjava podnosi mjesečno najkasnije do 28. dana u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog mjeseca.
AKTUACIJE POREZA NA DOHODAK plaća se na jedan od tri moguća načina:
- Na temelju rezultata 1. kvartala, polugodišta, 9 mjeseci + mjesečne akontacije unutar svakog kvartala. Mjesečne akontacije moraju se uplatiti najkasnije do 28. u mjesecu koji slijedi nakon prethodnog. Tromjesečna plaćanja - najkasnije do 28. dana u mjesecu nakon izvještajnog tromjesečja.
Potreba za mjesečnim uplatama svakog tromjesečja ovisi o iznosu prihoda koji organizacija prima. Činjenica je da se na temelju rezultata svakog izvještajnog kvartala izračunava prosječni iznos prihoda za prethodna 4 uzastopna kvartala. A ako je prihod za navedeno vremensko razdoblje manji od 10 milijuna rubalja za svako tromjesečje, tada je organizacija oslobođena plaćanja predujma svaki mjesec (nema potrebe o tome obavijestiti poreznu upravu).
- Na temelju rezultata 1. tromjesečja, polugodišta, 9 mjeseci BEZ plaćanja mjesečnih akontacija najkasnije do 28. dana u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog kvartala. Ova se metoda odnosi na organizacije čiji je prihod u posljednja 4 kvartala u prosjeku manji od 10 milijuna rubalja. za svako tromjesečje; proračunske, autonomne institucije, neprofitne organizacije koje nemaju prihod od prodaje itd. (3. stavak članka 286. Poreznog zakona Ruske Federacije).
- Na kraju svakog mjeseca, na temelju stvarno ostvarene dobiti u njemu, najkasnije do 28. dana sljedećeg mjeseca. Prijelaz na ovaj način plaćanja poreza moguć je tek od početka nove godine, pa je o tome potrebno obavijestiti poreznu upravu najkasnije do 31. prosinca godine koja prethodi novom poreznom razdoblju.
Na kraju godine, u svim slučajevima, porez se plaća najkasnije do 28. ožujka godine koja slijedi nakon izvještajne godine. Istodobno se ne obračunavaju mjesečne akontacije za 1. kvartal nove tekuće godine.
POREZ NA IMOVINUORGANIZACIJE. IZVJEŠTAVANJE:
- Na kraju svakog izvještajnog razdoblja (1 tromjesečje, polugodište, 9 mjeseci) najkasnije do 30. dana u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog razdoblja, organizacije moraju podnijeti prijavu poreznoj upravi na svom mjestu, na mjestu svake svojih zasebnih odjela sa svojom posebnom bilancom, na mjestu gdje se nalazi svaki objekt nekretnine (za koji postoji poseban postupak obračunavanja i plaćanja poreza).
- Na kraju godine prijava se podnosi najkasnije do 30. ožujka godine koja slijedi nakon isteka poreznog razdoblja.
UPLATE POREZA NA IMOVINU ORGANIZACIJA:
Postupci i rokovi plaćanja akontacija i poreza utvrđeni su zakonima subjekata Ruske Federacije. Odnosno, ako je u regijama utvrđeno da se plaćanja trebaju vršiti na temelju rezultata svakog kvartala, onda to plaćamo. A ako takav postupak nije uspostavljen, onda porez plaćamo jednom godišnje. Što se tiče određenog vremena plaćanja poreza, to također ostaje diskrecijsko pravo subjekata Ruske Federacije.
Prijava i plaćanje poreza za samostalne poduzetnike na OSNO
PDV. Sve informacije o ovom porezu navedene su gore u posebnom poglavlju.
Porez na osobni dohodak. Porezna prijava:
- 4-NDFL se podnosi od trenutka primitka prvog dohotka u roku od 5 dana nakon isteka mjeseca u kojem je taj dohodak primljen. To se ne odnosi samo na poduzetnike koji su započeli svoju djelatnost i ponovno je otvorili, već i na one koji nisu imali nikakvu djelatnost i prihode, a onda su ponovno počeli raditi.
- Također se podnosi ako se godišnji prihod poveća ili smanji za više od 50% u odnosu na prethodnu godinu.
AKONTACIJE ZA NDFL plaćaju se na temelju poreznih obavijesti:
- 1 isplata - najkasnije do 15. srpnja tekuće godine.
- 2. uplata - najkasnije do 15. listopada tekuće godine.
- 3. isplata - najkasnije do 15. siječnja sljedeće godine.
- Porez na dohodak na kraju godine (ono što ostane nakon akontacija) - do 15. srpnja iduće godine.
POREZ NA IMOVINU plaća se najkasnije do 15. studenoga godine koja slijedi nakon izvještajne godine, na temelju poreznih obavijesti koje godišnje šalje Federalna porezna služba.
Povrat poreza na imovinu nije potreban.
OSNO je najopterećeniji porezni režim za tvrtku. Organizacija mora platiti tri obvezne takse i podnijeti izvješća na vrijeme. Skup dokumenata je značajan, izvješća se moraju podnijeti poreznoj upravi, fondovima i Rosstatu. U ovom ćemo članku govoriti o glavnim pravilima za podnošenje izvješća, rokovima i nijansama.
Značajke OSNO
Zakonodavstvo Ruske Federacije nudi mnoge posebne režime koji pojednostavljuju postojanje organizacije, ali su nametnuta ograničenja na njihovu upotrebu. Na primjer, prema obujmu prihoda, vrijednosti imovine, broju osoblja. Jedini izlaz za velika poduzeća je zajednički sustav oporezivanja.
Nema potrebe birati OSNO tijekom registracije; novoj organizaciji automatski se dodjeljuje opći način rada. Poreznu upravu morate na vrijeme obavijestiti o vašoj želji za prelaskom na poseban režim, inače će OSNO postati vaš porezni sustav za cijelu godinu.
Osnovni porezni sustav uključuje tri glavna poreza: porez na dodanu vrijednost, imovinu i dobit poduzeća. Osim toga, trebate platiti premije osiguranja za svoje zaposlenike, a ako imate zemljište, prijevoz ili nekretninu, platite posebne poreze za njih. Dakle, primjenjivati OSNO znači imati najveće porezno opterećenje. LLC društva na OSNO moraju voditi poreznu evidenciju i računovodstvo, dajući izvješća o plaćanju poreza i naknada.
Računovodstveni izvještaji LLC preduzeća na OSNO
Računovodstvena izvješća pokrivaju sve rashode i prihode organizacije i uređuju interne procese. Zakonodavstvo ima stroge zahtjeve za računovodstvene dokumente. Ako porezna inspekcija ima pitanja o aktivnostima LLC preduzeća, prvo proučava računovodstvenu evidenciju.
Računovodstveni izvještaji uključuju bilancu, račun dobiti i gubitka i priloge. Dokumenti se generiraju tijekom cijele godine od 1. siječnja do 31. prosinca. Izvješća za 2018. godinu potrebno je dostaviti do 31. ožujka 2019. godine.
Podnesite izvješća poreznoj upravi na mjestu registracije i podružnici Rosstata. Obrazac prijave: papirnati ili elektronski. Ako LLC zapošljava 100 ljudi ili više, tada se izvješća generiraju samo elektronički.
Porezno izvješćivanje LLC-a na OSNO u 2019
Porezna prijava osvjetljava i potvrđuje prihode koje LLC prima. Priprema poreznih prijava je najteža faza. Dokumenta je jako puno i sve ih treba dostaviti u određenom roku. Porezna izvješća uključuju prijave, potvrde i obračune poreza.
Porez na dohodak Računaju se samo organizacije na zajedničkom sustavu. Za ovaj porez prijave se podnose na temelju rezultata tromjesečja, polugodišta, 9 mjeseci i godine. Odrazite podatke na obračunskoj osnovi. U pravilu se prijave poreza na dohodak podnose do 28. dana u mjesecu nakon izvještajnog tromjesečja, ali godišnje prijave moraju se predati do 28. ožujka 2019. Neke tvrtke podnose prijave dobiti na mjesečnoj bazi.
PDV OSNO se također ističe jer se ne koristi u posebnim modovima. Porezna prijava podnosi se tromjesečno elektroničkim putem do 25. sljedećeg mjeseca. Prilikom pripreme deklaracije ne zaboravite uzeti u obzir sve moguće odbitke.
Porez na imovinu. Za ovaj porez podnesite svoju prijavu i obračun po načelu nastanka događaja. Obračune je potrebno poslati poreznoj upravi za svako tromjesečje elektroničkim putem do 30. sljedećeg mjeseca. Regionalne vlasti mogu izuzeti LLC poduzeća od tromjesečnih izvješća.
Godišnja izjava podnosi se do 31. ožujka. Ako LLC ima manje od 100 zaposlenika, dopušteno je podnošenje papira. Ne zaboravite da od početka 2019. porezu podliježu samo nekretnine.
2-NDFL i 6-NDFL. Ako LLC isplaćuje plaće zaposlenicima ili druge prihode, kao što su dividende osnivaču, predajte te potvrde poreznim vlastima. Predajte 2-NDFL za 2018. do 1. travnja 2019. 6-NDFL - kvartalno, prije zadnjeg dana sljedećeg mjeseca. 6-NDFL za 2018. mora se poslati poreznoj upravi prije 1. travnja 2019.
Obračun premija osiguranja Od 2017. predaju se i Federalnoj poreznoj službi. Izvješća se generiraju tromjesečno i predaju do 30. sljedećeg mjeseca. Najam bez obzira ima li tvrtka zaposlenih ili ne.
Gore navedena izvješća su obvezna za sve. Osim njih, Federalnoj poreznoj službi podnosi se niz izjava ako postoji odgovarajući predmet oporezivanja. Na primjer, ako se u bilanci LLC-a nalazi vozilo, ne zaboravite podnijeti prijavu poreza na promet.
LLC izvješćuje fondove
U mirovinski fond potrebno je poslati dva obrasca: SZV-M i SZV-STAZH. SZV-M dostavljati mjesečno, do 15. dana u mjesecu koji slijedi izvještajnom mjesecu. SZV-STAZH - jednom godišnje, do 1. ožujka.
Za podnošenje SZV-M u Zavod za mirovinsko nije bitno je li s direktorom sklopljen ugovor o radu ili ne (govorimo o situaciji kada su direktor i osnivač jedna osoba) - i dalje je potrebna organizacija dostaviti SZV-M (PFR dopis br. od 06.05.2016 08-22/6356). Ali ako u poduzeću nema djelatnosti, u organizaciji nema zaposlenih, a s upraviteljem, koji je jedini osnivač, nije sklopljen ugovor o radu ili građanskopravni ugovor, tada nema potrebe podnositi SZV-M. .
Javljanje Fondu socijalnog osiguranja uključuje obrazac 4-FSS za doprinose za ozljede. Predajte ga svaka tri mjeseca. Rok za dostavu u elektroničkom obliku je do 25. dana u mjesecu koji slijedi nakon kvartala. Ako želite predati izvješća u papirnatom obliku, onda to morate učiniti 5 dana ranije, odnosno prije 20.
Ne zaboravite da FSS mora svake godine potvrditi glavnu djelatnost LLC-a. Za to je potrebno dostaviti zahtjev, potvrdu o obliku djelatnosti i ovjerenu presliku obrazloženja bilance za prošlu godinu. FSS ovu informaciju čeka do 15. aprila.
Podnošenje LLC izvješća OSNO-u Rosstatu
Odjelu Rosstata dostavljaju se različiti oblici statistike. Takvo izvješćivanje je godišnje i ovisi o vrsti djelatnosti i veličini poduzeća. Možete saznati koje izvještaje vaše LLC mora podnijeti u teritorijalnom uredu Rosstata. Na web stranici odjela nalaze se uzorci obrazaca za posebne slučajeve.
Koje sve ove godine morate polagati možete saznati naRosstat usluga . Navedite jedan od detalja organizacije i primite potpuni popis obrazaca koje Rosstat čeka.
Nulto izvješćivanje
Novoregistrirane tvrtke ne smiju poslovati prvi put, odnosno ne smiju imati nikakav promet. Ali i u ovom slučaju prijava je obavezna. Izvješće organizacije koje ne sadrži pokazatelje troškova naziva se nultim. Rokovi za podnošenje nultih izvješća podudaraju se s općim.
LLC društva imaju mnogo izvješća o OSNO-u, ali neki obrasci ne mogu biti nula. Na primjer, bilanca u svakom slučaju uključuje veličinu temeljnog kapitala. U pravilu, koncept nule primjenjiv je posebno na deklaracije. Za svakog od njih ovaj je format prihvatljiv. U nultoj deklaraciji popunjava se samo naslovna stranica, u ostalim odjeljcima u ćelijama su crtice.
U nedostatku prometa na bankovnim računima i blagajnama, LLC može podnijeti jednu (pojednostavljenu) deklaraciju. Zamjenjuje deklaracije za nekoliko poreza odjednom i zapravo je nula jer ne uključuje iznose poreza.
U cloud servisu Kontur.Accounting obrasci za izvješćivanje popunjavaju se automatski na temelju primarnih dokumenata. Jednostavno generirajte izvješća i pošaljite ih bez napuštanja računala. Usluga će vas podsjetiti na rokove prijave i datume plaćanja poreza. Iskoristite 24/7 podršku naših stručnjaka i koristite uslugu besplatno prvih 14 dana.
Koje poreze plaća pojedinačni poduzetnik na OSNO? Ovo pitanje zanima mnoge građane koji se žele okušati u poslu. Uostalom, u Rusiji postoje različiti. Svaki ima svoje prednosti i nedostatke. Osim toga, porezi zahtijevaju obveznu prijavu. Njihova učestalost, kao i broj prijava također ovisi o sustavu koji odaberete. Dakle, koje poreze pojedinačni poduzetnik plaća na OSNO? I koliko često? Više o svemu kasnije.
Opći sustav
Ali prvo, saznajmo isplati li se odabrati ovaj sustav? Ne radi se samo o tome da mnogi poduzetnici jednostavno pokušavaju prijeći na pojednostavljeni porezni sustav! Pogotovo ako nemaju zaposlenika ili posebnih troškova.
Stvar je u tome da opći porezni sustav uključuje potpuni popis mogućih plaćanja koje pojedinačni poduzetnik mora platiti. To znači da je sasvim logično vjerovati da je sam OSNO prilično složen. A to odbija mnoge ljude. Međutim, ovu opciju uglavnom razmatraju poduzetnici koji se bave prodajom i grade posao, na primjer, na međunarodnoj razini.
Imajte na umu da se pri otvaranju IP OSNO automatski aktivira. Odnosno, ako u prijavi niste naveli poseban porezni režim prilikom pokretanja poslovanja, radit ćete po općem sustavu. Ovo je i dobro i loše. Ako odlučite da vam ova opcija odgovara, onda možete razmisliti o tome koje poreze pojedinačni poduzetnik plaća na OSNO. Nije to tako teško razumjeti.
Vlasništvo
Dakle, prva uplata, koja je obvezna, je porez na imovinu. Plaćaju ga svi, bez obzira na porezni sustav. To može uključivati poreze na prijevoz i zemljište. Stoga se pripremite - morat ćete poreznoj upravi podnijeti izvješća o nekretnini koju posjedujete. Ovo je važno s obzirom na to da samostalni poduzetnici sami odgovaraju svojom imovinom ako imaju dugove.
Koliko često pojedini poduzetnik treba podnositi ovu vrstu izvješća OSNO-u? Tromjesečno. Iako neki smatraju da deklaracije nisu potrebne. To je pogrešno. Štoviše, govorimo o tome da ćete morati podnijeti odgovarajuću deklaraciju jednom kvartalno prije 30. dana posljednjeg mjeseca u izvještajnom razdoblju.
Istina, postoji jedna nijansa. Što se tiče poreza na zemljište ili prijevoz, morat ćete se prijaviti jednom godišnje. A u isto vrijeme, kazne se moraju platiti prije 1. veljače. U ovoj situaciji nema ništa teško. Najvažnije je zapamtiti da jednom kvartalno (do kraja mjeseca) postoji izvješće o imovini; pojedinačni poduzetnici plaćaju porez na zemljište i promet do 1.02.
Ako ima zaposlenih
Što je sljedeće? Često pojedinačni poduzetnik ima nekoliko zaposlenika. I, kao što pretpostavljate, morat će se prijaviti i državi. Istina, ne prečesto. U većini slučajeva izjave su godišnje. A svu ovu papirologiju trebate rješavati samo jednom godišnje.
Izvješće za zaposlene (2-NDFL) mora se predati do kraja poreznog razdoblja. Naime, do 30. travnja svake godine nakon izvješća. To jest, u 2013. izvješćujete za 2012., u 2014. - za 2013. i tako dalje. U tome nema ništa teško. Iako su neki pojedinačni poduzetnici oslobođeni ovog poreza i izvještavanja općenito.
Za sebe
Kada se točno od vas ne traže potvrde 2-NDFL? Onda kada radite sami. Pojedinačni poduzetnik na OSNO-u bez zaposlenih prilično je česta pojava, ali u ovoj situaciji bolje je prijeći na pojednostavljeni porezni sustav. Ako ostanete u općem sustavu, budite spremni podnijeti prijavu poreza na osobni dohodak nula 2. Nije to tako teško.
Najvažnije je izvješće 3-NDFL za pojedinačne poduzetnike na OSNO (a ne samo s općim sustavom). Ovo izvješće vjerojatno bi trebali podnijeti svi poduzetnici, ali i pojedinci i organizacije. To se radi jednom godišnje.
Nije teško pogoditi da ćete morati ispuniti porezno razdoblje. Točnije, do 30. travnja svake godine morate predati ispunjenu prijavu, no samostalni poduzetnici sami porez mogu platiti nešto kasnije. Sve dok? Do 15. srpnja svake godine. Ipak, mnogi se do 30. travnja pokušavaju potpuno riješiti dugova. Ova opcija se zove avansna plaćanja. U principu, to je vrlo zgodno - prijavite se i zaboravite na dug.
Mirovinski fond i Fond socijalnog osiguranja
Koje poreze plaća pojedinačni poduzetnik na OSNO osim već navedenih? Na primjer, kao i svaka organizacija, kao i građanin koji je službeno zaposlen, morate platiti fiksne doprinose u mirovinski fond i fond socijalnog osiguranja. To su oni od kojih se ne možete sakriti. Baš nitko.
U isto vrijeme, pojedinačni poduzetnik plaća porez (odnosno, izrađuje odgovarajuće izvješće i vrši plaćanja) jednom tromjesečno. Može biti teško izračunati točne iznose jer mnogo ovisi o vašim primanjima. Iako postoje fiksna plaćanja. Mijenjaju se i rastu svake godine. Preporučljivo je podnijeti takvo izvješće prije 25. u svakom kvartalu.
Računovodstvo rashoda i prihoda
Što se još traži od pojedinačnog poduzetnika koji se odlučio za opći sustav oporezivanja? Isplate ne završavaju sa svim gore navedenim. Nulto prijavljivanje samostalnih poduzetnika na OSNO, kao što smo već vidjeli, također se događa. No, uz to, jednom godišnje morat ćete poreznoj upravi predočiti posebnu knjigu rashoda i prihoda. U pravilu ga nema u pojednostavljenom poreznom sustavu, kada poduzetnik radi sam i nema nikakvih troškova. Samo profit.
Kada ovu knjigu treba predati na izvješće? Lako je pogoditi da se mnoga godišnja plaćanja moraju prijaviti na kraju poreznog izvještajnog razdoblja. Dakle, ova birokracija će vas opterećivati do 30. travnja svake godine. U principu, to je vrlo povoljno. Uostalom, kao što vidite, mnoga izvješća moraju biti završena i predana nadležnim tijelima upravo u ovom trenutku. To znači da se doslovno možete riješiti svih svojih problema u jednom potezu. Ništa teško, zar ne?
PDV
Možda je jedan od razloga za ostanak na općem sustavu oporezivanja prisutnost PDV-a na nabavu i ostvarivanje dobiti od strane poduzetnika. Ako naiđete na ovaj pojam, niste uzalud odabrali OSNO. Stvar je u tome što poduzetnici imaju porez na dodanu vrijednost. Obavezna je, kao i sve ostale.
Istina, prijava će vas u ovom slučaju prisiliti da se jako potrudite. Zašto? Porez na dodanu vrijednost prijavljuje se, u pravilu, jednom tromjesečno. Prema suvremenom zakonodavstvu, poduzetnici su dužni izraditi cjelovito izvješće do 25. u posljednjem mjesecu. Zbog toga ponekad gubite puno vremena i truda. Zato budite spremni. Ispada da ćete poreznu prijavu PDV-a morati podnijeti 4 puta tijekom godine. Zapravo ne toliko. Iako, ako uzmete u obzir da poduzetnici već imaju dovoljno papirologije, čak i jedno dodatno izvješće može donijeti mnogo neugodnosti.
Prvi prihod
Koje poreze plaća pojedinačni poduzetnik na OSNO? Uz već navedene opcije, morat ćete prijaviti svoj prvi prihod. Da biste to učinili, morat ćete sastaviti izvješće 4-NDFL. U principu se poslužuje jednom. Ali ako se vaša dobit smanji ili poveća za 50% tijekom godine, morat ćete ponovno sastaviti ovo izvješće.
Do kojeg datuma se mora podnijeti deklaracija? Moraš požuriti ovdje. Uostalom, potvrdu 4-NDFL morate predati poreznoj službi prije 5. dana mjeseca koji slijedi nakon onog u kojem ste primili prvi prihod. U principu, nema ništa posebno u vezi s tim. Samo izvještaj za prvi profit. U praksi obično nije potrebno ponovno predati 4-NDFL, samo u krajnjem slučaju, što je rijetkost.
Što se može zahtijevati
Pa, sredili smo moguće prijave i poreze. Ali što sada dalje? Koji dokumenti mogu biti korisni pri izradi izvješća? Njihov popis je raznolik, može biti vrlo teško odlučiti se. Za svaku priliku možete pripremiti:
- podaci o individualnom poduzetniku (putovnica poduzetnika);
- podaci o zaposlenicima (ako postoje, podaci o njihovoj putovnici);
- potvrde o prihodima (čekovi, ugovori i sl.);
- dokumenti o troškovima (bilo koji);
- potvrde o vlasništvu;
- PTS (za prometni porez);
U principu, to je obično dovoljno. Nakon što je popis dokumenata spreman, pripremite izvješća u navedenom roku. Bolje je to učiniti pomoću računala - tamo su sva polja koja je potrebno ispuniti potpisana jednostavnim jezikom, što pomaže da se brzo prođe kroz proces. Osim toga, nakon što unesete sve potrebne podatke, deklaracija će se automatski generirati. Ostaje samo predati ga poreznoj službi.
Kao što vidite, pojedinačni poduzetnici plaćaju dosta poreza na OSNO. A papirologije ovdje ima više nego dovoljno. Uostalom, ovo je potpuni popis mogućih plaćanja. Stoga mnogi pokušavaju raditi prema pojednostavljenom poreznom sustavu. Kao što je već spomenuto, ovo je jednostavno izvrsna opcija za one koji rade sami. S "pojednostavljenim" sustavom morate prijaviti svoje prihode jednom godišnje, a jednom tromjesečno morate plaćati doprinose Fondu socijalnog osiguranja i Mirovinskom fondu Ruske Federacije.
Općim sustavom oporezivanja samostalnih poduzetnika propisano je da se na prihode koje pojedinačni poduzetnici ostvare od obavljanja djelatnosti oporezuje porezom na dohodak po stopi od 13%. U ovom slučaju, porez se obračunava od iznosa prihoda pojedinačnog poduzetnika, umanjenog za troškove (ako postoje dokumenti koji ih potvrđuju) ili za profesionalni porezni odbitak u iznosu od 20% iznosa prihoda (klauzula 1. Članak 221., stavak 1. stavak 1. članka 227. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Objasnimo na primjeru. Recimo da je pojedinačni poduzetnik na OSNO-u primio prihod u iznosu od 820.000 rubalja godišnje. U isto vrijeme, njegovi troškovi iznosili su 400.000 rubalja. Tada će porezna osnovica biti 420.000 rubalja. (820.000 rubalja - 400.000 rubalja), a porez na osobni dohodak iznosi 54.600 rubalja. (420 000 RUB x 13%).
Ako nema dokumente koji potvrđuju njegove troškove, tada će moći smanjiti svoje prihode samo za standardnih 20%. I morat će platiti 85.280 rubalja u proračun. ((820.000 RUB - 20% x 820.000 RUB) x 13%).
Ovim postupkom za obračun poreza jasno je zašto je odgovornost za vođenje knjige prihoda i rashoda (KUDiR) dodijeljena pojedinačnim poduzetnicima na OSNO (točka 2. članka 54. Poreznog zakona Ruske Federacije, stavci 2., 4. Postupka za računovodstvo prihoda i rashoda za pojedinačne poduzetnike, odobrenog Naredbom Ministarstva financija br. 86n, MNS br. BG-3-04/430 od 13.08.2002.).
Predujmovi samostalnih poduzetnika u općem režimu oporezivanja u 2019
Poduzetnik je dužan doznačiti porez na dohodak u proračun na kraju kalendarske godine. I tijekom ove godine mora platiti akontacije. Njihov iznos određuju porezne vlasti, ali na temelju podataka koje daje pojedinačni poduzetnik.
Ako ste tek počeli poslovati kao samostalni poduzetnik prema općem poreznom režimu, tada nakon mjesec dana od datuma primitka prvog prihoda, u roku od 5 radnih dana (točka 7 članka 227. Poreznog zakona Ruske Federacije) morate podnijeti Saveznoj poreznoj službi izjavu o očekivanom prihodu pojedinca u obliku 4-NDFL (odobren Nalogom Federalne porezne službe Rusije od 27. prosinca 2010. br. MMV-7-3/768@). Sukladno podacima navedenim u njemu, kontrolori će utvrditi visinu predujmova i izdati Vam poreznu opomenu.
Postupak plaćanja predujma je sljedeći (9. stavak članka 227. Poreznog zakona Ruske Federacije):
- za siječanj - lipanj polovica godišnjeg iznosa akontacija uplaćuje se najkasnije do 15. srpnja tekuće godine;
- za srpanj - rujan 1/4 iznosa godišnje uplate uplaćuje se najkasnije do 15. listopada tekuće godine;
- za listopad - prosinac također se uplaćuje 1/4 iznosa godišnje uplate najkasnije do 15. siječnja sljedeće godine.
Počevši od druge godine rada (i kasnije), porezna tijela će odrediti iznos akontacija na temelju prihoda koje je pojedinačni poduzetnik stvarno primio za prethodnu godinu (Pismo Federalne porezne službe Ruske Federacije od 25. travnja, 2008 br. ŠS-6-3/312@).
Ako tijekom poslovnih aktivnosti postane jasno da je pojedinačni poduzetnik uvelike podcijenio ili precijenio iznos očekivanog prihoda u 4-NDFL - za više od 50%, tada mora ponovno podnijeti izjavu Federalnoj poreznoj službi. Zatim će porezna tijela ponovno izračunati iznose akontacija za neispunjene rokove plaćanja (10. članak 227. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Kao što je već navedeno, visina poreza na dohodak na kraju godine utvrđuje se na temelju stvarno ostvarenog dohotka poduzetnika, a ne očekivanog. I naravno, uzimajući u obzir predujmove koje je dao, odnosno za njih se umanjuje iznos poreza (