С директора "брошенной" компании спросят по полной. Ликвидация ООО или Забить и ждать когда ФНС само закроет? Что будет если бросить фирму

Ни для кого секрет, что часть юридических лиц, числящихся в ЕГРЮЛ, относятся к категории "брошенных". По большей части это коммерческие организации, участники и директор которых по разным причинам прекратили вести через них какую-либо деятельность и перестали сдавать установленную законом отчетность в налоговую инспекцию, Пенсионный фонд, а также в Фонд социального страхования.

В данной статье мы расскажем, что происходит с "забытыми" юридическими лицами, и какие последствия этой забывчивости могут ожидать учредителей и руководителя брошенной фирмы. Поскольку большинство юридических лиц в России имеют организационно-правовую форму ООО (общества с ограниченной ответственностью), в первую очередь сказанное будет относиться именно к ним.

Обратимся к законодательству. Согласно статье 21.1 федерального закона No 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей":
"1. Юридическое лицо, которое в течение последних двенадцати месяцев, предшествующих моменту принятия регистрирующим органом соответствующего решения, не представляло документы отчетности, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, и не осуществляло операций хотя бы по одному банковскому счету, признается фактически прекратившим свою деятельность (далее - недействующее юридическое лицо). Такое юридическое лицо может быть исключено из единого государственного реестра юридических лиц в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом.
2. При наличии одновременно всех указанных в пункте 1 настоящей статьи признаков недействующего юридического лица регистрирующий орган принимает решение о предстоящем исключении юридического лица из единого государственного реестра юридических лиц (далее - решение о предстоящем исключении).
Решение о предстоящем исключении не принимается при наличии у регистрирующего органа сведений, предусмотренных подпунктом "и.2" пункта 1 статьи 5 настоящего Федерального закона.*

*Примечание: имеется ввиду наличие в ЕГРЮЛ сведений о возбуждении производства по делу о банкротстве юридического лица, о проводимых в отношении юридического лица процедурах, применяемых в деле о банкротстве.

Зная о приведенных выше положениях закона, многие предприниматели ошибочно приходят к выводу, что делать с ненужным, прекратившим деятельность ООО вообще ничего не нужно. "А зачем? - говорят они. - Налоговая инспекция и так закроет ООО через год после прекращения деятельности. Не буду сдавать отчеты, не буду совершать платежи по расчетному счету (или вообще закрою счет в банке), и дело в шляпе!"

Это наивные и весьма опасные рассуждения, к сожалению, бытующие среди определенной части бизнес-сообщества. Основная ошибка заключается в том, что в законе сказано: "юридическое лицо может быть исключено из единого государственного реестра юридических лиц - т.е. регистрирующий орган имеет право исключить из ЕГРЮЛ брошенную фирму, но вовсе не обязан это делать.

На практике это означает, что никакой автоматической ликвидации бездействующих ООО и других юридических лиц не происходит - здесь как кому повезет. Часть таких предприятий действительно исключается из ЕГРЮЛ решением налогового органа (не обязательно именно через год, чаще всего позже), другие же продолжают числиться в ЕГРЮЛ долгие годы и после того, как про них благополучно "забыли" участники и руководитель.

При этом, хотя фирма и бездействует, с ее руководителя обязанность обеспечить своевременную сдачу отчетных документов (налоговых деклараций и др.) никто не снимал. За несдачу отчетности юридическое лицо и его директор могут быть оштрафованы, несвоевременно уплаченные штрафы влекут за собой начисление пеней - в результате у брошенного ООО появляется и начинает постепенно увеличиваться задолженность перед бюджетом. Участники и директор ООО могут об этом и не знать, но это только усугубляет проблему, которая растет как снежный ком.

Бывает и так, что учредители бросают ООО не по причине прекращения бизнеса, а вполне осознанно, накопив серьезные долги перед кредиторами или бюджетом, в надежде на то долг будет взыскан с только с самого ООО как с юридического лица, а они как участники отвечают по долгам ООО лишь в пределах своих вкладов в уставный капитал, который у большинства ООО составляет минимальную установленную законом сумму - всего 10.000 рублей. Следствием такого подхода, если будет доказано, что ООО попало в "долговую яму" и (или) перестало платить налоги, привели действия его ответственных лиц, может быть привлечение данных лиц к уголовной ответственности. Но даже если же действия участников и руководителя ООО не содержат состава преступления, и к финансовому краху ООО привели объективные причины (например, изменившаяся конъюнктура рынка), это им вряд ли поможет. Почему - объясним ниже.

Предположим, Вы - учредитель или бывший директор ООО с задолженностью, которое было исключено из ЕГРЮЛ как бездействующее по решению налогового органа. Можно кричать "Ура!", регистрировать новое ООО, и продолжать в нем свой бизнес, "очищенный" от старых долгов? А вот и нет!

Причина в том, что с 1 января 2016 года вступили в силу очередные изменения закона 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей", предоставившие регистрирующему органу право отказывать в регистрационных действиях по новым основаниям. В частности, подпункт "ф" пункта 1 статьи 23 дает налоговым органам право отказать в регистрации нового юридического лица или регистрации изменений в ЕГРЮЛ и (или) учредительных документах существующего юридического лица заявителю, который на момент исключения недействующего ООО из ЕГРЮЛ:
- владел в нем не менее чем 50% голосов на общем собрании участников (т.е. долей не менее чем 50% уставного капитала);
- являлся его руководителем (директором, генеральным директором...),
при условии, что это "старое" ООО, к которому он имел отношение по перечисленным выше основаниям:
а) на момент исключения из ЕГРЮЛ имело задолженность перед бюджетом;
б) к моменту исключения о данном ООО была внесена запись в ЕГРЮЛ о недостоверности сведений о юридическом лице (например, об отсутствии ООО по юридическому адресу).

Право налогового органа отказывать данным категориям заявителей действует в течение трех лет с момента исключения брошенного ими, недействующего юридического лица из ЕГРЮЛ.

Практика показывает, что регистрирующие налоговые органы (в том числе МИФНС No 15 по Санкт-Петербургу), активно пользуются этим правом. Таким образом, просто бросить проблемное ООО и вместо него зарегистрировать новое, в настоящее время не получится.

В качестве примера ниже опубликована скан-копия отказа МИФНС 15 по СПб в регистрации ООО заявителю, который пытался зарегистрировать в 2018 году новую фирму после того, как бросил старое ООО с налоговой недоимкой, в котором он был и участником со 100-процентной долей, и генеральным директором:

В предпринимательском сообществе подобные отказы, основанные на положениях закона 129-ФЗ, называют "тихой дисквалификацией" и "запретом на профессию" - ведь правовое положение бывших учредителей и директора по существу аналогично внесению в реестр дисквалифицированных лиц по решению суда сроком на 3 года. Разница в том, что налоговый орган принимает решение об отказе в государственной регистрации по закону 129-ФЗ, не обращаясь в суд. Кроме того, реестр дисквалифицированных лиц является общедоступным - любой человек на специализированном интернет-ресурсе может проверить, не включены ли сведения о нем в данный реестр. К сожалению, подобного открытого источника информации о лицах - бывших учредителях и руководителях недействующих фирм, в отношении которых действует 3-летний запрет быть заявителями при регистрации новых юридических лиц - не существует. О данном факте человек может достоверно узнать лишь по получении отказа, подобного опубликованному выше на этой странице.

Впрочем, цель данной статьи - не критика закона (который, возможно, нуждается в доработке), и тем более не попытка оправдать предпринимателей, которые халатно относятся к своим обязанностям, бросая ставшие ненужными ООО, АО и другие фирмы. Наша задача - дать ответ на вопрос: "Как правильно поступить с юридическим лицом, когда необходимость в нем отпала, и из источника прибыли оно превратилось в обузу?"

Ответ, как, вероятно, уже понял уважаемый читатель, довольно прост: ни в коем случае не бросать и не надеяться на "авось проблема сама собой рассосется"! Риск оказаться учредителем или руководителем исключенного из ЕГРЮЛ ООО и получить 3-летний запрет на возможность дальнейшего ведения бизнеса неоправданно велик. Не бросайте ненужное, бездействующее ООО, а ликвидируйте! .

Успешно выполнить ликвидацию юридического лица Вам поможет наша компания, Подробно об услугах по ликвидации ООО, а также АО, коммерческих и некоммерческих организаций, читайте на этой странице .

Порядок ликвидации ООО или юридического лица иной формы описан в уже не раз упомянутым законе "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей". Процедура ликвидации - не самая простая, и состоит из нескольких этапов:
- уведомление регистрирующего органа о ликвидации юридического лица;
- публикация объявления о ликвидации в журнале "Вестник государственной регистрации";
- 2-месячное ожидание обращений потенциальных кредиторов (в этот период рекомендуется привести в порядок дела ООО, провести сверку с налоговой инспекцией и внебюджетными фондами, погасить налоговую задолженность при ее наличии и т.п.);
- представление в налоговую инспекцию промежуточного ликвидационного баланса и уведомление об этом регистрирующего органа;
- представление в налоговую инспекцию окончательного ликвидационного баланса;
- регистрация ликвидации юридического лица (это заключительный этап, на котором регистрирующий орган вносит в ЕГРЮЛ запись о ликвидации и выдает Уведомление о снятии с учета юридического лица в налоговом органе).

Если директор бросил фирму, и ее признали недействующей — ФНС имеет право самостоятельно исключить компанию из ЕГРЮЛ. Однако такой способ не заменяет .

Подробнее:

Что такое недействующая фирма

Юридическое лицо не ведет деятельность, если в течение последних 12 месяцев:

• Не сдавалась налоговая отчетность;
• Не было операций по расчетному счету.

[ст. 21.1 ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»]

ФНС учитывает нулевую отчетность . Если компания не работает, но в течение года хотя бы один раз сдала нулевую отчетность — она не считается недействующей. ФНС не ликвидирует ее в одностороннем порядке.

Задолженность перед государством не списывается . При ликвидации по инициативе налоговой компания обязана заплатить налоги и взносы в ПФР и ФСС. Закрыть фирму с долгами перед бюджетом и фондами невозможно.

Всегда ли ФНС закрывает недействующие фирмы?

Нет . Исключить из реестра брошенную фирму — право налоговой службы, однако она не обязана этого делать. ФНС может закрыть компанию через несколько лет или не закрыть совсем.

Бросить фирму без деятельности. Последствия

1. Субсидиарная ответственность для учредителей . Ликвидация по решению налоговой службы не избавляет от штрафов за несданную отчетность.

Возможно ли взыскать долг, если на балансе нет средств и имущества?

Да . Учредители обязаны оплатить задолженность в полном объеме — если на счету фирмы нет средств, наступает субсидиарная ответственность . Долги накапливаются за весь период, пока компания не сдавала отчетность.

[п. 3.1 ст. 3 ФЗ №14 «Об обществах с ограниченной ответственностью», вступ. в силу 28.06.2017]

Ликвидируем фирму за 3 месяца

Восстановим отчетность, составим ликвидационный баланс.

2. Дисквалификация учредителей и директора . Если ФНС ликвидировала компанию без деятельности, учредитель и директор попадают под санкции. В течение 3 лет они не вправе регистрировать новые юридические лица и руководить другими фирмами.

[ст. 23 ФЗ №129 «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»]

Вывод

Нет смысла бросать фирму и ждать, пока налоговая ее ликвидирует. За это время учредители накопят долги и потеряют возможность открыть новый бизнес.

Как ликвидировать фирму без последствий

С учетом последних поправок в закон о ликвидации единственный способ — официальная ликвидация по решению учредителей.

Официальная ликвидация в компании «Кодекс»

Нередко руководство решает прекратить деятельность предприятия и открыть новую организацию. Чтобы со «старой» фирмы налоговики ничего не смогли взыскать, нужно привести ее баланс к нулю.

Немногие руководители закрывают организацию в порядке ликвидации. Этот процесс довольно долгий и хлопотный. Нужно уведомить кредиторов фирмы, составить промежуточный ликвидационный баланс и т. д. Поэтому, как правило, по брошенной фирме просто перестают сдавать отчетность. Главное, чтобы к этому моменту баланс организации был нулевой или почти нулевой. Дело в том, что если предприятие перестает сдавать отчетность, она попадает в «черный» список тех, кого налоговики проверяют в первую очередь. Не исключено, что по итогам проверки инспекторы доначислят налоги, пени и штрафы. Но взыскать долги при отсутствии денег и имущества им будет довольно проблематично.

Процесс «опустошения» баланса нужно начать с инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Как ее провести, говорится в Методических указаниях, которые утверждены приказом Минфина от 13 июня 1995 г. № 49.

Избавляемся от имущества

К тому моменту, когда от фирмы решили избавиться, на ее балансе могут «висеть» материалы, остатки готовой продукции, а также основные средства.

Чтобы списать материалы, нужно оформить документы, которые подтверждают передачу их в производство или эксплуатацию. Таковыми являются:

– лимитно-заборная карта (форма № М-8);

– требование-накладная (форма № М-11);

– накладная (форма № М-15).

Отметим, что списать материалы можно и без составления приведенных выше документов. Тогда запись на отпуск материалов делается в карточках складского учета (форма № М-17). Об этом говорится в пункте 109 Методических указаний по бухучету материально-производственных запасов, утвержденных приказом Минфина от 28 декабря 2001 г. № 119н.

В бухгалтерском учете списание материалов оформляется записью: Дебет 20 (25, 26, 44, …) Кредит 10

– списаны материалы.

Готовую продукцию обычно продают. Отпуск ее со склада оформляют накладной (форма № М-15). На основании этого документа бухгалтер делает запись: Дебет 90-2 Кредит 43

Вначале нужно оформить приказ руководителя на создание комиссии, которая осмотрит оборудование и сделает вывод о причине его списания. Такое правило установлено в пункте 77 методички по бухгалтерскому учету основных средств, которая утверждена приказом Минфина от 13 октября 2003 г. № 91н. Приказ может выглядеть следующим образом:

Решение комиссии о списании основного средства нужно оформить актом, который утверждает руководитель фирмы. Для этого предусмотрена форма № ОС-4. В случае списания сразу группы объектов основных средств – форма № ОС-4б. Эти бланки утверждены постановлением Госкомстата от 21 января 2003 г. № 7.

На основании акта на списание оборудования бухгалтер делает запись в инвентарной карточке о его выбытии.

Отметим, что списание морально устаревших основных средств уменьшает бухгалтерскую и налоговую прибыль. Это следует из пункта 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации» и подпункта 8 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса.

Еще один способ избавиться от оборудования – реализовать его. В этом случае продажную стоимость станков, машин и т. п. лучше приравнять к остаточной. Тогда реализация основных средств не увеличит налог на прибыль. То же самое касается и реализации готовой продукции. Ее продажную стоимость нужно приравнять к сумме затрат, связанных с изготовлением, а также упаковкой, транспортировкой и т. п.

Освобождаемся от денег

При наличии у фирмы чистой прибыли деньги можно потратить на выплату премий или дивидендов учредителям. Для этого нужно оформить протокол общего собрания. В частности, в протоколе указывают:

– место, дату и время проведения общего собрания;

– фамилии председателя и секретаря собрания;

– повестку дня и решения, принятые на собрании.

Премии и дивиденды, которые выплачены за счет чистой прибыли, не облагаются ЕСН (п. 3 ст. 236 НК). А вот налог на доходы физлиц заплатить придется. Премии облагаются этим налогом по ставке 13 процентов, а дивиденды – 6 процентов (с 1 января 2005 года – 9 процентов).

Кроме того, деньги можно потратить на выплату работникам материальной помощи. Такие траты не уменьшают облагаемую налогом прибыль (п. 23 ст. 270 НК), поэтому ЕСН начислять не надо. Однако сумма материальной помощи, которая превышает две тысячи рублей, включается в облагаемый доход работника (п. 28 ст. 217 НК).

Дебиторы и кредиторы

Дебиторская задолженность у фирмы возникает, например, если она перечислила деньги поставщику и не получила от него ценности или отгрузила товары, а покупатель за них не расплатился. По истечении трех лет (срок исковой давности) долги дебиторов списывают. Первичными документами для совершения этой операции могут служить приказ руководителя о списании просроченного долга, накладные, подтверждающие отгрузку продукции, платежные документы, свидетельствующие о перечислении денег поставщику, и т. п.

В бухгалтерском и налоговом учете дебиторскую задолженность, по которой истек срок исковой давности, относят на внереализационные расходы. Об этом говорится в пункте 12 ПБУ 10/99 «Расходы организации» и подпункте 2 пункта 2 статьи 265 Налогового кодекса. Причем облагаемую налогом прибыль уменьшит вся сумма дебиторской задолженности, включая НДС. Такую точку зрения высказало МНС в письме от 5 сентября 2003 г. № ВГ-6-02/945. Недавно позицию налоговиков поддержал и Минфин (см. письмо Минфина от 9 июля 2004 г. № 03-03-05/2/47).

Фирме следует иметь в виду, что если она списывает дебиторскую задолженность по отгруженным, но не оплаченным товарам, то ей придется заплатить НДС. Это правило установлено в пункте 5 статьи 167 Налогового кодекса и относится к тем предприятиям, которые считают НДС по оплате. Поэтому им списывать «дебиторку» может быть невыгодно. В этом случае лучше продлить срок исковой давности. То есть вначале его нужно прервать, чтобы после этого «исковой» срок начал отсчитываться заново (ст. 203 ГК). Такая операция освободит фирму от необходимости в ближайшее время перечислять НДС.

Cрок исковой давности прервется, когда партнер признает свой долг. Это может подтвердить подписанный сторонами акт сверки расчетов, а также получение от покупателя какой-либо суммы в счет оплаты товаров.Кредиторскую задолженность, списанную по истечении срока исковой давности, в бухгалтерском и налоговом учете относят на внереализационные доходы. Об этом говорится в пункте 8 ПБУ 9/99 «Доходы организации» и пункте 18 статьи 250 Налогового кодекса. Следовательно, у фирмы может увеличиться налог на прибыль. Один из способов избежать этого – продлить срок исковой давности кредиторской задолженности. В таком случае нужно отправить кредитору письмо или акт сверки. Тем самым фирма признает свой долг, а «исковой» срок продлится еще на три года. Волноваться по поводу налогов по истечении этого времени уже вряд ли стоит. Дело в том, что налоговики мало интересуются фирмами, у которых стоят прочерки в «имущественных» статьях баланса.

Т.А. Аверина, эксперт АГ «РАДА»

Я понимаю что это всё же автомобильный форум, но здесь тоже есть юристы, а есть просто бизнесмены, которые возможно когда-то сталкивались с такой же проблемой.
В общем есть ООО и 2 учредителя. У фирмы есть долг перед одним из учредителем (точнее передо мной) и есть товар, на сумму примерно равную долгу, других долгов нет. Решили закрыть фирму, но вот как закрыть пока не знаем, есть 2 способа:
1) Ликвидация ООО. Плюсы: Абсолютно законно, относительно быстро. Минусы: мелкие расходы, типа нотариус, какие-нибудь пошлины и т.д. Могут возникнуть заморочки с погашением долга и распределением товара,так как, если погасить долг перед учредителем товаром, то товар в этом случае нужно считать по рыночной стоимости, пускай даже оптовой. А в этом случае учредитель получит прибыль, а значит придется платить ещё и налог с этой прибыли. И в результате, учредитель остается с зависшим товаром, да ещё и должен заплатить налог на прибыль. А ещё велика вероятность налоговой проверки (вроде все легально и всё в белую, но всё равно боязно).
2) забить на всё, прекратить деятельность, директора (опять я) отправить в отпуск за свой счет и через год ФНС займется закрытием этого ООО. Плюсы: никакой беготни, про фирму просто забыл и всё, жди когда тебя закроют. А ещё нет никаких расходов. Минусы: за не сдачу отчетностей грозит административная ответственность, то есть штрафы за все отчетности, а так как ФНС не обязано закрывать фирму через год, то это может затянуться на несколько лет. Может скопится большое количество штрафов и я переживаю, что их могут переложить на должностное лицо, то есть на меня.
Пока я склоняюсь к первому варианту, так как не знаю как на самом деле проходит закрытие вторым путем. На профильных форумах читал, что всё рано или поздно закрывают и вроде как проблем нет, но меня больше интересует практика в Новосибе, поэтому мнение новосибирцев очень важно, но и жителей других уголков страны с удовольствием выслушаю.

За это можете даже не переживать.
Вкратце - не подаете отчетность - ниаких штрафов нет - как только вынырнули из небытия и подали хоть один отчет - придут письма щастья за весь срок неподачи на всю отчетность, по 1000 руб. за каждый..
Вообще контору без долгов перед кредиторами, а главное - бюджетом - можно смело бросать, никаких последствий за это не будет. А вот если есть долги, то тут все гораздо сложнее.. По вашей ситуации - ну сделайте договор займа задним числом на сумму долга, потом закройте его. Если деньги реально нужны - решите со вторым учредителем этот вопрос как физлицо с физлицом. И бросайте эту контору, товар можете оставить висеть, это непринципиально.