Temeli genel vergilendirme sistemidir. LLC temelde ne tür raporlama sunuyor?Temel vergilendirme sistemi kapsamında raporlama
Bu makalede şunları öğreneceksiniz:
- bir girişimcinin geleneksel genel vergilendirme sistemini (bundan sonra OSNO olarak anılacaktır) kullanarak nasıl kayıt tutabileceği;
- OSNO'da bir tüccarın gelir ve giderlerinin nasıl dikkate alındığı;
- OSNO'daki bir işadamına faaliyetleri hakkında nasıl rapor verilir?
Girişimcilerin geleneksel genel vergilendirme sistemini kullanmalarının bir nedeni var.
Böyle bir sistemin tercih edilmesindeki belirleyici faktörler, yalnızca iş adamının özel vergi rejimlerinin sınırlarını aşabilen cirosu değil, aynı zamanda girişimcinin faaliyet gösterdiği iş alanıdır. Dolayısıyla B2b pazarında bir ürünün (iş, hizmet) kalitesi için diğer her şey eşit olmak üzere rekabet eden değer, fiyat değeridir. Geleneksel vergilendirme sistemine sahip işadamları, ikincisini dolaylı vergiyi (KDV) dikkate alarak belirler. Yani alıcıya fiyatın bir parçası olarak sunulan bir vergidir. Ticari bir alıcı, belirli koşullar altında dolaylı vergi (KDV) oranında garantili miktarda kesinti yapma hakkına sahiptir.
İhracata yönelik çalışan veya KDV muafiyetinden yararlanan iş adamlarının geleneksel vergilendirme sistemini kullanması da faydalıdır. Örneğin ilki, vergi planlama aracı olarak aynı KDV indirim tutarını kullanıyor. Ve ikincisi (KDV'den muaf), basitleştirilmiş vergi sistemiyle karşılaştırıldığında yüzde 15 oranında gelir üzerinden daha az vergi (%13) ödüyor. Ve kişisel gelir vergisi matrahını azaltan harcamaların listesi genişletildi ve Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 25. Bölümündeki kurallara (gelir vergisi) göre belirlendi. Basitleştirilmiş vergi sisteminde tek verginin matrahını azaltan maliyetlerin listesi sıkı bir şekilde düzenlenmektedir.
OSNO kullanan bireysel girişimcilerin işlemlerinin muhasebeleştirilmesine ilişkin kurallar
Bir girişimci hangi sistemi kullanırsa kullansın, gelir ve gider kayıtlarını vergi mevzuatının öngördüğü şekilde tutması halinde muhasebeden muaftır. Bu kurallar 402-FZ Sayılı Muhasebe Kanununun 6. Maddesinde düzenlenmiştir.
Geleneksel vergilendirme sistemini kullanan girişimciler, gelir ve giderlerin ve ticari işlemlerin kayıtlarını 2002 yılında belirlenen kurallara göre tutarlar. Böylece, bu dönemde Rusya Maliye Bakanlığı ve Rusya Vergi Bakanlığı'nın 13 Ağustos 2002 tarih ve BG-3-04/430 sayılı 86n sayılı Kararı (değişiklikler ve eklemelerle) oluşturulmuş ve halen yürürlüktedir. güç.
Bu belgenin kurallarına göre bir işadamı, işlemlerin kayıtlarını özel bir gelir ve gider defterinde tutar.
Bir notta! Makalenin yazarına sıklıkla bir girişimcinin OSNO'daki muhasebe politikalarına ilişkin bir Sipariş ihtiyacına ilişkin sorular soruluyor. Burada Kanun ve Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 23. Bölümü doğrudan böyle bir belgenin varlığını göstermemektedir. Ancak genel vergilendirme sistemine göre tacirlerin KDV mükellefi olduğunu unutmamak gerekir. Ve eğer bir girişimci hem vergiye tabi hem de vergiden muaf işlemler gerçekleştiriyorsa, metodolojisi muhasebe politikasında mutlaka öngörülen şekilde bunların ayrı kayıtlarını tutmalıdır.
Böyle operasyonlar yok mu? O zaman muhasebe politikası oluşturmaya gerek yoktur. Ancak geleneksel olarak iş adamlarından vergi denetimleri sırasında bu tür bir belgenin sıklıkla istendiğini belirtmek gerekir. Bu nedenle muhasebe politikalarına ilişkin emir verilmesi gereksiz olmayacaktır.
Böylece gelir ve gider defteri, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 86n sayılı Emri ve Rusya Vergi Bakanlığı'nın BG-3-04/430 sayılı Kararı ile oluşturulan biçimde tutulur. Bu belgenin 7. paragrafı doğrudan tüccarın gelir ve giderleri kaydetmek için bir defter biçimini bağımsız olarak geliştirme hakkına sahip olduğunu belirtir. Bununla birlikte, bağımsız olarak geliştirilen bu tür bir belge üzerinde kayıt yerindeki vergi dairesi ile mutabakata varılmalıdır.
Gelir ve gider defteri tek nüsha olarak tutulur. Benzer belgelerdeki ve diğer vergi kayıtlarındaki verileri çoğaltmanın bir anlamı yoktur. Ancak yeni vergi döneminden (yılından) itibaren yeni bir defter açılması gerekiyor.
Bu arada, bu kural, bireysel bir girişimcinin OSNO'da çeşitli türde faaliyetler yürütmesi durumunda da geçerlidir. Yani tüm işlemler tek bir deftere yansıtılmaktadır.
Kitap otomatik bir programda (elektronik veya kağıt biçiminde) tutulabilir. Her ne kadar bireysel girişimcilerin OSNO'da KDV hesaplamasıyla otomatik olmayan bir ticari işlem süreci hayal etmek artık zor olsa da.
Bir tüccar bir muhasebe defterini elektronik biçimde tutuyorsa, yıl sonunda yazdırılır, numaralandırılır ve son sayfadaki sayfa sayısını belirterek zımbalanır. Böyle bir kitabın vergi dairesi tarafından mühürle onaylanması gerekir.
Kitap tutmuyor musun? O zaman vergi kanunlarını ihlal ediyorsunuz. Böyle bir suç, gelir, gider ve vergilendirme konusunun muhasebeleştirilmesine ilişkin kuralların ağır bir ihlali olarak kabul edilmektedir. Böyle bir suçun para cezası, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 120. maddesinde öngörülmüştür.
Gelir ve gider defterine tüm girişler kronolojik sıraya göre yapılmalıdır. Bu, birincil belgelere dayanarak yapılmalıdır. Birincil belgelere dayanarak ticari işlemler ve bunlara karşılık gelen gelir ve giderler girilir.
2018 yılında OSNO'da bireysel girişimcilerin gelir ve giderlerinin muhasebeleştirilmesi prosedürü
Bireysel girişimcilerin 2018'deki OSNO gelirlerinin muhasebeleştirilmesi
Tüccarlar, ticari faaliyetlerde kullanılan malların, işlerin, hizmetlerin ve mülklerin satışından elde edilen gelirleri gelirlerine dahil eder.
Gelir, nakdi veya ayni olarak ölçülebilen ekonomik faydadır. Bu tanım, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 41. temel maddesinde verilmiştir.
Gelirin ne zaman muhasebeleştirildiğini bilmek önemlidir. Şu anda bireysel girişimciler için genel vergilendirme sistemine ilişkin mevzuatta, bir işadamının gelir elde ettiği ana ilişkin tek bir yaklaşım bulunmamaktadır. Geleneksel olarak gelirin, fonların alındığı tarihte - nakit tanıma yöntemi - elde edildiği kabul edilir. Bu arada, Rusya Maliye Bakanlığı, çok sayıda resmi açıklamasında gelirin tanınması için yalnızca bu seçeneğe bağlı kalıyor. Bu, işadamının, örneğin yaklaşan mal (iş, hizmet) tedariki için alınan avansı kişisel gelir vergisi matrahına dahil etmesi gerektiği anlamına gelir. Bazı Federal yargıçlar, Yüksek Mahkeme'nin konuyla ilgili görüşü öncesinde Hazine yetkililerinin yanında yer aldı.
Yargıtay, Kanun hükümlerinin bu şekilde tek taraflı yorumlanmasına karşı çıkıyor. Bu nedenle, Rusya Federasyonu Yüksek Mahkemesinin 6 Mayıs 2015 tarih ve 308-KG15-2850 sayılı kararında hakimler, gelirin tanınması yönteminde seçim olanağına işaret etmiştir. Tahakkuk yönteminde önemli olan malın (iş, hizmet) satışıdır. Bu arada, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun gelir elde etmeye ilişkin 208. Maddesi hükümlerinde, alınan fonlardan değil satışlardan bahsediyoruz.
Ayrıca işadamları ticari faaliyetlerden elde edilen geliri yalnızca işlem yaparken düzenlenen birincil belgelere dayanarak belirler.
Bir girişimci sadece nakit olarak değil aynı zamanda ayni olarak da gelir elde edebilir.
Böylece, para alırken karşı tarafa - alıcıya - sunulan KDV tutarı gelirden hariç tutulur. Örneğin, bireysel bir girişimci, 18 ruble KDV dahil 118 ruble fiyatla bir ürün sattıysa, tutarın tamamını aldıktan sonra gelire yalnızca 100 ruble dahil edilecektir. (118 − 18) ovmak.
Ayni gelir elde edilirken ise farklı bir yaklaşım uygulanır. Öncelikle bu gelirin alındığı tarih, malın (iş, hizmet) teslim alındığı gündür.
İkinci olarak gelir, alınan faydanın (varlığın) piyasa değeri miktarına göre belirlenir. Bu arada, ayni gelir alırken vergiye tabi olmayan işlemleri de unutmayın.
Kişisel gelir vergisine tabi olmayan gelirlerin listesi Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 217. maddesinde verilmektedir. Dolayısıyla hediye olarak alınan ayni gelirin belirlenmesinde örneğin gayrimenkullerin, taşıtların, hisselerin, hisselerin, aile üyelerinden veya yakın akrabalardan hediye olarak alınan hisselerin dikkate alınmasına gerek yoktur.
Dikkat! Yazar, makalede bir vatandaşın bireysel operasyonlarını girişimci faaliyet olarak sınıflandırma prosedürünü ve bir kişinin bireysel girişimci olarak geçerli bir tescil belgesi varlığında bu tür gelirleri vergi amaçlı sınıflandırma prosedürünü dikkate almamaktadır.
Bireysel girişimcilerin 2018 yılında OSNO'daki harcamalarının muhasebeleştirilmesi
İşletme giderleri, bir işadamının gelirini azalttığı mesleki kesinti miktarını oluşturur.
Masrafların mesleki kesintinin bir parçası olarak dikkate alınabileceği iki zorunlu koşul vardır:
- Giderler, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 252. Maddesinin gerekliliklerini karşılamalıdır (gelir elde edilmesiyle ilgili olmalı, ekonomik olarak gerekçelendirilmeli ve belgelenmelidir). Üstelik resmi açıklamalara göre bir tüccar, henüz gelir elde etmemişse giderleri muhasebeleştiremez;
- Masrafların satıcı tarafından ödenmesi (geri ödenmesi, kapatılması) gerekir.
Aynı zamanda, mesleki kesintiye dahil edilen giderlerin bileşimi de katı bir şekilde düzenlenmemiştir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu hükümleri, bir tüccarın, kompozisyon olarak Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 25. Bölümünde belirtilen giderler listesine benzer giderleri profesyonel kesintinin bir parçası olarak dikkate alabileceğini belirtmektedir. Ve bildiğiniz gibi Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 264 ve 265. maddelerinde düzenlenen maliyet listeleri açıktır.
Bu arada, bir işadamı masrafları belgeleyemiyorsa veya birincil belgeler kaybolmuş veya hasar görmüşse, alınan toplam gelirin yüzde 20'si tutarında profesyonel vergi indirimi talep edilebilir. Yani böyle bir kesinti garanti edilir.
Kişisel gelir vergisi hesaplanırken, amortisman mesleki kesintiye dahil edilebilir. Üstelik vatandaşın işadamı olarak kaydolmasından önce ve sonra edinilen mülkleri amortismana tabi tutabilirsiniz. Ana koşul, mülkün ticari faaliyetlerde kullanılması gerektiğidir.
Dolayısıyla amortismana tabi mülk, bir vatandaşın ticari faaliyetlerde kullandığı ve faydalı ömrü 12 ay olan kendi mülkünü içerir. ve 100 bin ruble'den fazlaya mal oluyor.
Yazar, bir vatandaşın mülkiyet sorumluluğunun, mülkiyetinin, mülkiyet haklarının ve yükümlülüklerinin yasal olarak bölünemez olduğuna dikkat çekiyor (Medeni Kanun'un 2, 23. Maddesi, Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 27 Ekim 2004 tarih ve 04- tarihli mektubu). 3-01/665, Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 24 Eylül 2012 tarihli ve 20-14/089723@ sayılı Moskova mektubu. Bu, mülkün bir işletmeye dahil olması durumunda girişimcinin bunu herhangi bir kısıtlama olmaksızın kişisel amaçlar için kullanabileceği anlamına gelir.
2018'de OSNO hakkında bireysel girişimci raporlaması
Geleneksel vergilendirme sistemi kapsamındaki bir girişimci, kişisel gelir vergisini ticari kar ve ciro üzerinden bildirir. Bu amaçla iki tür rapor sunulmaktadır.
1. 3-NDFL formundaki beyan. Beyanın doldurulmasına ilişkin form ve prosedür, Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 24 Aralık 2014 tarih ve ММВ-7-11/671 sayılı emriyle onaylandı.
Formun son revizyonu 19.02.2018 tarihinde gerçekleşmiştir. Bu nedenle 18.02.2018 tarihinden önce 3-NDFL verilmesi durumunda beyan eski haliyle ibraz edilecektir.
19 Şubat 2018 tarihinden itibaren, belirtilen süreden sonra gönderilen tüm beyanlar için yeni (değiştirilmiş) form kullanılacaktır.
Beyanname tek nüsha halinde sunulur. Bu, kayıt yerinde, yani tüccarın ikamet yerinde, raporlama vergi dönemini takip eden yılın en geç 30 Nisan tarihine kadar yapılmalıdır. Yani 2017 yılı beyanı en geç 30 Nisan 2018 tarihine kadar sunulur.
İş beyanı şunları içerir:
- Giriş sayfası;
- Bölüm 1 “Bütçeye ödemeye (ilave)/bütçeden geri ödemeye tabi vergi tutarlarına ilişkin bilgi”;
- Bölüm 2 “Vergi matrahının hesaplanması ve o oranda vergilendirilen gelir vergisi tutarı”;
- sayfa B “İş faaliyetlerinden, avukatlıktan ve özel muayenehaneden elde edilen gelir.”
Bu beyan, denetim makamlarının girişimcinin o yıl için elde edeceği yaklaşık gelir miktarını önceden belirleyebilmesi için sunulur. Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 27 Aralık 2010 tarih ve ММВ-7-3/768 sayılı emriyle onaylanmıştır.
4-NDFL formundaki beyan yıllık olarak sunulmalıdır. Mevcut tacirler için Mevzuatta bu belgenin ibrazına ilişkin belirli bir son tarih belirlenmemiştir.
Vergi dairesi, 4-NDFL formundaki beyanın o yıl için 3-NDFL formundaki gelir beyanıyla aynı anda sunulması gerektiğini belirtir.
Kesin son tarih yalnızca yeni kayıtlı girişimciler için belirlenir. Bu tür tacirler, ilk gelirin alındığı tarihten itibaren bir ay geçtikten sonra beş iş günü içerisinde 4-NDFL şeklinde beyanname verirler.
Girişimciler kişisel gelir vergisinin yanı sıra genel vergilendirme sistemini de sunmaktadırlar. Beyanname, Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 29 Ekim 2014 tarih ve ММВ-7-3/558 sayılı emriyle onaylanan biçimde hazırlanmalıdır.
Girişimcilere özel raporlama
Girişimciler vergi dairesine ve fonlara rapor vermenin yanı sıra aşağıdakileri de hazırlamalıdır:
Tüm işadamları faaliyetlerine ilişkin ve faaliyet türüne bağlı olarak istatistiksel bilgiler sunmak zorundadır. Aynı zamanda bu tür raporların içeriği de oldukça çeşitlidir. Bu nedenle makalenin yazarı, kayıt yerindeki Rosstat yetkilisiyle önceden iletişime geçmenizi ve raporlama formlarını açıklığa kavuşturmanızı önerir. Bu arada, istatistiksel raporların sunulmasına ilişkin tek tip son tarihler Kanun tarafından doğrudan öngörülmemiştir. Son tarihler istatistiksel raporlama formlarının kendisinde belirtilir.
Genel vergi rejimi standart bir rejim, bir nevi “varsayılan” rejimdir. Vergi yükü ve raporlama miktarı açısından en karmaşık ve külfetli olanıdır.
Çoğu durumda, OSNO vergilerinin (örneğin, KDV, kişisel gelir vergisi vb.) ödenmesi ve raporlanmasıyla ilgilenmek için bir uzman tutmanız gerekecektir. Ancak bazı vergi mükellefleri açısından bu vergi rejiminin birçok dezavantajına rağmen oldukça faydalı olacağını da söylemek gerekir.
Bu vergilendirme sisteminde faaliyet türleri, çalışan sayısı veya elde edilen gelir konusunda herhangi bir kısıtlama yoktur. Vergi rejimlerini birleştirmeye gelince, kuruluşlar OSNO'yu yalnızca UTII ile ve bireysel girişimcileri UTII ve Patent Vergilendirme Sistemi ile birleştirme hakkına sahiptir.
OSNO'yu kullanmak ne zaman faydalıdır?
1) Ortaklarınızın ve müşterilerinizin çoğu da OSNO kullanıyorsa ve KDV mükellefiyse, çünkü öncelikle siz kendiniz daha sonra bütçeye ödenecek KDV'yi tedarikçilere ve sanatçılara ödenen KDV tutarları ile azaltabilirsiniz.
İkincisi, OSNO'daki ortaklarınız, alıcılarınız da size ödenen girdi KDV'sini düşebilirler; bu, büyük müşterilerin gözünde sizinle işbirliğinin çekiciliğinin artması, yani piyasada OSNO vergi mükellefleri arasında daha rekabetçi olmanız anlamına gelir.
2) Rusya Federasyonu gümrük bölgesine düzenli olarak mal ithal ederken (malların ithalatı), OSNO'daysanız kesinti olarak size iade edilebilecek olan KDV'yi ödemeniz gerekir.
OSNO'da hangi vergileri ödemeliyim?
Kuruluşlar için (LLC, JSC):
- Kurumsal gelir vergisi - temel oran %20
Ancak ana oranlara ek olarak, kar için özel oranlar da var: %0'dan %30'a.
- %0, %10, %18 oranlarında KDV.
- Kuruluşlar için %2,2'ye varan oranda emlak vergisi.
- Kişisel gelir vergisi %13 (bireysel girişimcinin raporlama yılında Rusya Federasyonu'nda ikamet etmesi şartıyla).
- %0, %10, %18 oranlarında KDV.
- Bireyler için %2'ye kadar emlak vergisi.
Eğer çözmek istemiyorsan karmaşık vergi hesaplamalarında, rapor hazırlarken ve vergi dairesine gezilerde zaman kaybederken, tüm hesaplamaları otomatik olarak yapan ve ödemeleri ve raporları İnternet üzerinden Federal Vergi Servisi'ne zamanında gönderen bunu kullanabilirsiniz.
OSNO'ya geçiş
Bir kuruluşa/bireysel girişimciye kaydolurken veya diğer vergi sistemlerinden ayrılırken otomatik olarak bu rejime girersiniz, dolayısıyla vergi dairesine OSNO'ya geçiş konusunda bildirimde bulunmanıza gerek yoktur.
Böylece kendinizi OSNO'da bulabilirsiniz:
1) Özel bir vergi rejimine (STS, UTII, Birleşik Tarım Vergisi, patent) tabi tutulduğunuzu vergi dairesine belirlenen süre içerisinde bildirmezseniz.
2) Özel bir vergi rejiminin gerekliliklerini ihlal ederek uygulama hakkınızı kaybederseniz (örneğin, aşırı çalışan sayısı veya izin verilen gelir sınırının aşılması).
Kurumlar vergisi
Bir kuruluşun karı, elde edilen gelir ile yapılan harcamalar arasındaki farktır. Bu durumda, birincil destekleyici belgelere dayanarak aşağıdakiler dikkate alınır:
1) Mal, hizmet veya mülkiyet haklarının satışından elde edilen gelir.
2) Faaliyet dışı gelirler. Örneğin, mülk kiralamadan, diğer kuruluşlardaki özsermaye katılımından elde edilen gelirler; bir kredi sözleşmesi vb. kapsamında alınan faiz (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 250. Maddesi).
Ancak, vergilendirmede bir miktar gelir dikkate alınmamaktadır (daha fazla ayrıntı Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 251. Maddesinde bulunmaktadır).
Giderler haklı ve belgelenmiş giderlerdir. Yani, ne kadar çok harcama olursa, sonuçta ödenecek vergi de o kadar az olur; bu nedenle vergi dairesinin, harcamalarınızın geçerliliğine ve bunların birincil belgelerdeki (faturalar, sözleşmeler, nakit ödemeler, vb.) belgeli kanıtlarına özellikle dikkat edeceğini unutmayın. faturalar vb.)
Giderler şu şekilde tanımlanır:
- Üretim ve satış maliyetleri. Örneğin, malzeme giderleri, çalışanlara ödeme yapılması vb. (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 318. Maddesi)
- Faaliyet dışı giderler. Bunlar, borç yükümlülüklerine olan faizi, kira sözleşmesi kapsamında devredilen mülkün bakım masraflarını vb. içerir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 265. Maddesi).
Vergi amaçlı olarak belirli bir harcama listesi dikkate alınmaz (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 270. Maddesi).
Daha önce de belirttiğimiz gibi kurumlar vergisinin temel oranı %20'dir. Faaliyet türüne ve gelir kaynaklarına bağlı olarak% 0 ila% 30 arasında kâr üzerinden özel vergi oranları da sağlanmaktadır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 284. Maddesi).
Bireysel girişimciler için kişisel gelir vergisi
Bir girişimci, ticari faaliyetlerinden elde ettiği gelir üzerinden kişisel gelir vergisi öder.
Ayrıca, ticari faaliyetlere dahil olmayan gelir üzerinden birey olarak bile kişisel gelir vergisi ödeme zorunluluğunu da unutmayalım.
Bireysel bir girişimci, mesleki kesintiler için geliri azaltma hakkına sahiptir. Ayrıca bu kesintilerin (masrafların) gerekçelendirilmesi ve belgelenmesi gerekmektedir.
Kişisel gelir vergisi = (gelir - kesintiler) * %13
% 13 - bireysel girişimcinin raporlama yılında Rusya Federasyonu'nda ikamet etmesi koşuluyla vergi oranı.
Ve bu şekilde tanınabilmesi için, bir kişinin birbirini takip eden 12 ay boyunca en az 183 takvim günü boyunca Rusya Federasyonu topraklarında fiilen bulunması gerekir.
Rusya Federasyonu'nda yerleşik olmayanlar için kişisel gelir vergisi oranı %30'dur.
OSNO'da KDV
Katma değer vergisi, mal ve hizmetlerin son tüketicisine yönelik dolaylı bir vergidir. Mal ve hizmet satarken ve ayrıca Rusya Federasyonu topraklarına mal ithal ederken ödenir.
KDV vergi oranı genellikle %18'dir ancak belirli koşullar altında %0 ve %10 da olabilir.
Toplam KDV tutarı, vergi kesintileri tutarı kadar azaltılabilir.
Vergi indirimi KDV olarak anlaşılmalıdır:
- Tedarikçilerden mal ve hizmet satın aldığınızda size tedarikçiler tarafından sunulur.
Basitleştirilmiş vergi sistemi, UTII ve diğer vergi rejimlerini uygulayan karşı taraflarla (tedarikçiler) çalışırken, onların ödediği KDV'yi düşemeyeceğinizi unutmayın.
- Rusya Federasyonu topraklarına mal ithal ederken gümrükte ödenir.
Bu tür "kesintilere" KDV mahsup adı verilir. Ancak "kesintileri" uygulamak için:
- Mallar (hizmetler, işler) muhasebe için kabul edilmelidir (bilançoya konulmalı/aktifleştirilmelidir). Bunu doğrulamak için ilgili birincil belgelere sahip olmanız gerekir.
- Fatura olması gerekiyor.
KDV nasıl hesaplanır
KDV'nin hesaplanması oldukça geniş ve karmaşık bir konudur ve bazı durumlarda bazı özel nüansları vardır, bu nedenle burada katma değer vergisinin hesaplanmasına ilişkin yalnızca temel, temel formül verilecektir. Ne kadar KDV ödemeniz gerektiğini öğrenmek için şunları yapmanız gerekir:
1) Formülü kullanarak KDV'yi tüm gelirlere dağıtın
KDV tahakkuku = (tüm gelirler) * 18 / 118
2) Benzer şekilde kesintileri de hesaplayın (KDV düşülür)
KDV düşülebilir = (satın almalar, harcamalar) * 18 / 118
3) Ve son olarak, ödenecek KDV = KDV tahakkuku - KDV mahsup (“kesintiler”)
Basit bir örnek kullanarak buna bakalım.
1) Belirli bir bireysel girişimci 1.000 ruble tutarında kot pantolon sattı.
Bu işlemden devlete 152,54 ruble vergi borcu var. (1.000 RUB * 18/118).
2) Ancak belirli bir bireysel girişimci bu kot pantolonu 600 rubleye satın aldı.
Bu, bu satın alma işlemi için tedarikçiye KDV = 91,52 ruble ödediği anlamına gelir. (600 Rupi * 18/118)
3) Ödenecek toplam KDV = 152,54 ruble. - 91.52 ovmak. = 61,02 ovmak.
KDV'nin bildirilmesi ve ödenmesi
1) 2015 yılından bu yana, vergi beyannamesi üç ayda bir vergi dairesine, en geç raporlama çeyreği takip eden ayın 25'inci gününe kadar gönderilmektedir; yani:
- 1. çeyrek için - en geç 25 Nisan'a kadar
- 2. çeyrek için - en geç 25 Temmuz'a kadar
- 3. çeyrek için - en geç 25 Ekim'e kadar
- 4. çeyrek için - en geç 25 Ocak'a kadar
2014 yılından bu yana yalnızca elektronik ortamda gönderilmektedir.
2) Ayrıca KDV mükellefleri aşağıdaki amaçlara yönelik alım ve satım defterlerini tutmak zorundadır:
KDV ödemesini onaylayan faturaları kaydetmek, böylece daha sonra vergiyi hesaplarken kesinti tutarını belirlemek.
KDV'nin hesaplandığı her durumda mal ve hizmet satışına ilişkin faturaları ve diğer belgeleri kayıt altına almak.
3) Ayrıca OSNO'daki bireysel girişimciler ayrıca gelir ve gider defteri (KUDiR) tutarlar. Kuruluşlar KUDiR yürütmez.
KDV ÖDEMESİ 2015 yılından bu yana, her üç ayda bir, her ayın en geç 25'inde eşit paylarla üretilmektedir.
Bir sonraki çeyreğin 3 ayından itibaren.
Örneğin 2018'in 3. çeyreği için 300 ruble tutarında KDV ödemeniz gerekiyor.
Bu miktarı her biri 100 ruble olan 3 eşit parçaya bölüyoruz. ve zamanında ödeme yapın:
OSNO kapsamında emlak vergisi
Kuruluşlar için:
- Vergilendirmenin amacı, bir kuruluşun bilançosunda sabit kıymet olarak kaydedilen taşınır ve taşınmaz mallardır. İstisna: 1 Ocak 2013'ten sonra bilançoya eklenen taşınır mallar vergiye tabi DEĞİLDİR!
- OSNO'daki kuruluşlar, mülkün ortalama yıllık değerinin %2,2'sini aşmayacak bir oranda emlak vergisi öderler.
- Vergilendirmenin amacı, ticari faaliyetlerde kullanılan bireysel bir girişimcinin mülküdür.
- OSNO'daki bireysel bir girişimci, sıradan bir birey gibi genel olarak gayrimenkulün envanter değerinin %2'sine kadar vergi oranıyla emlak vergisi öder.
OSNO'da kuruluşlar tarafından vergilerin raporlanması ve ödenmesi
KDV
Kurumlar vergisi. Raporlama:
- Beyanname üç ayda bir vergi dairesine sunulur: 1. çeyrek, altı ay, 9 ay için - en geç raporlama çeyreği takip eden ayın 28'inci gününe kadar ve yıllık beyanname - en geç raporlamayı takip eden yılın 28 Mart tarihine kadar. raporlama yılı.
- Ancak kuruluş, aylık avans ödemelerini fiilen elde edilen kara göre hesaplıyorsa, bu durumda beyan, raporlama ayını takip eden ayın en geç 28'inci gününe kadar aylık olarak sunulur.
GELİR VERGİSİ PEŞİN ÖDEMELERİüç olası yoldan biriyle ödeme yapılır:
- 1. çeyrek sonuçlarına göre, yarım yıl, 9 ay + her üç ayda bir aylık avans ödemeleri. Aylık avans ödemelerinin en geç bir önceki ayı takip eden ayın 28'inci gününe kadar ödenmesi gerekmektedir. Üç aylık ödemeler - en geç raporlama çeyreğini takip eden ayın 28'inci gününe kadar.
Her üç ayda bir aylık ödeme yapma ihtiyacı, kuruluşun aldığı gelir miktarına bağlıdır. Gerçek şu ki, her raporlama çeyreğinin sonuçlarına göre, önceki 4 çeyreğin ortalama gelir tutarı hesaplanıyor. Ve belirtilen süre için gelir her üç ayda bir 10 milyon ruble'den azsa, kuruluş her ay avans ödemesinden muaftır (bununla ilgili vergi dairesine bildirimde bulunmaya gerek yoktur).
- 1. çeyreğin sonuçlarına göre, altı ay, 9 ay boyunca, aylık ön ödemeler ödenmeden, en geç raporlama çeyreğini takip eden ayın 28'inci gününe kadar. Bu yöntem, son 4 çeyrekteki geliri ortalama 10 milyon rubleden az olan kuruluşlar için geçerlidir. her çeyrek için; bütçe, özerk kurumlar, satışlardan geliri olmayan kar amacı gütmeyen kuruluşlar vb. (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 286. maddesinin 3. fıkrası).
- Her ayın sonunda, fiilen elde edilen kâr esas alınarak, en geç bir sonraki ayın 28'inci gününe kadar. Bu vergi ödeme yöntemine geçiş ancak yeni yılın başından itibaren mümkündür, bu nedenle bu konuyu yeni vergi döneminden önceki yılın 31 Aralık tarihine kadar vergi dairesine bildirmek gerekir.
Yıl sonunda, her durumda vergi, raporlama yılını takip eden yılın 28 Mart tarihine kadar ödenir. Aynı zamanda yeni yılın 1. çeyreğine ait aylık avans ödemeleri tahakkuk ettirilmemektedir.
EMLAK VERGİSİORGANİZASYONLAR. RAPORLAMA:
- Her raporlama döneminin (1 çeyrek, altı ay, 9 ay) sonunda, en geç raporlama dönemini takip eden ayın 30'uncu gününe kadar, kuruluşlar her birinin bulunduğu yerdeki vergi dairesine bir beyanname vermelidir. her birinin bulunduğu yerde, kendi ayrı bilançosu olan ayrı bölümlerden oluşan bir gayrimenkul nesnesi (bunun için ayrı bir vergi hesaplama ve ödeme prosedürü vardır).
- Yıl sonunda beyanname, en geç vergi döneminin sona erdiği yılı takip eden yılın 30 Mart tarihine kadar verilir.
KURUMLARIN EMLAK VERGİSİ ÖDEMELERİ:
Avans ödemelerinin ve vergilerin ödenmesine ilişkin usul ve koşullar, Rusya Federasyonu Konularının kanunları ile belirlenir. Yani bölgelerde ödemelerin her çeyreğin sonuçlarına göre yapılması gerektiği tespit edilmişse, biz de bunu ödüyoruz. Ve eğer böyle bir prosedür kurulmazsa yılda bir kez vergi ödüyoruz. Vergi ödemesinin belirli zamanlamasına gelince, bu aynı zamanda Rusya Federasyonu Konularının takdirindedir.
OSNO'da bireysel girişimciler için vergilerin raporlanması ve ödenmesi
KDV. Bu vergiye ilişkin tüm bilgiler yukarıda ayrı bir bölümde belirtilmiştir.
Kişisel gelir vergisi. Vergi raporlaması:
- 4-NDFL, ilk gelirin alındığı andan itibaren, bu gelirin alındığı ayın sonundan sonraki 5 gün içinde ibraz edilir. Bu sadece faaliyete başlayıp yeniden açılan girişimciler için değil, hiçbir faaliyeti ve geliri olmayan, daha sonra tekrar çalışmaya başlayan girişimciler için de geçerlidir.
- Yıllık gelirin bir önceki yıla göre %50'den fazla artması veya azalması durumunda da sunulur.
NDFL İÇİN PEŞİN ÖDEMELER vergi bildirimleri esas alınarak ödenir:
- 1 ödeme - en geç cari yılın 15 Temmuz tarihine kadar.
- 2. ödeme - en geç cari yılın 15 Ekim tarihine kadar.
- 3. ödeme - en geç bir sonraki yılın 15 Ocak tarihine kadar.
- Yıl sonunda kişisel gelir vergisi (ön ödemelerden sonra kalan miktar) - gelecek yılın 15 Temmuz'una kadar.
EMLAK VERGİSİ Federal Vergi Servisi tarafından yıllık olarak gönderilen vergi bildirimlerine dayanarak, raporlama yılını takip eden yılın en geç 15 Kasım tarihine kadar ödenir.
Emlak vergisi beyannamesine gerek yoktur.
OSNO bir şirket için en yoğun vergi rejimidir. Kuruluş üç zorunlu vergiyi ödemeli ve raporları zamanında sunmalıdır. Belge seti önemlidir; raporların vergi dairesine, fonlara ve Rosstat'a sunulması gerekmektedir. Bu yazıda rapor göndermenin ana kuralları, son teslim tarihleri ve nüanslar hakkında konuşacağız.
OSNO'nun özellikleri
Rusya Federasyonu mevzuatı, bir kuruluşun varlığını kolaylaştıran birçok özel rejim sunmaktadır, ancak bunların kullanımına kısıtlamalar getirilmektedir. Örneğin gelir hacmine, varlık değerine, personel sayısına göre. Büyük işletmeler için tek çıkış yolu ortak bir vergilendirme sistemidir.
Kayıt sırasında OSNO'yu seçmenize gerek yoktur; yeni organizasyona otomatik olarak genel mod atanır. Özel bir rejime geçmek istediğinizi vergi dairesine zamanında bildirmelisiniz, aksi takdirde OSNO tüm yıl boyunca vergi sisteminiz haline gelecektir.
Temel vergilendirme sistemi üç ana vergiyi içerir: katma değer, mülk ve kurum kârı. Ayrıca çalışanlarınız için sigorta primi ödemeniz, arsanız, ulaşımınız veya gayrimenkulünüz varsa onlar için ayrı vergi ödemeniz gerekiyor. Dolayısıyla OSNO'ya başvurmak en yüksek vergi yüküne sahip olmak anlamına gelir. OSNO'daki LLC'ler vergi kayıtlarını ve muhasebesini tutmalı, vergi ve ücretlerin ödenmesine ilişkin raporlar sağlamalıdır.
LLC'nin OSNO'daki muhasebe beyanları
Muhasebe raporları kurumun tüm gider ve gelirlerini kapsar ve iç süreçleri düzenler. Mevzuatın muhasebe belgeleri için katı gereksinimleri vardır. Vergi müfettişliğinin bir LLC'nin faaliyetleri hakkında soruları varsa, önce muhasebe kayıtlarını incelerler.
Muhasebe tabloları; bilanço, gelir tablosu ve eklerini içerir. Belgeler yıl boyunca 1 Ocak'tan 31 Aralık'a kadar oluşturulur. 2018 yılına ait raporların 31 Mart 2019 tarihine kadar teslim edilmesi gerekmektedir.
Raporları kayıt yerindeki vergi dairesine ve Rosstat şubesine gönderin. Başvuru formu: kağıt veya elektronik. Bir LLC'nin 100 veya daha fazla kişiyi istihdam etmesi durumunda raporlar yalnızca elektronik ortamda oluşturulur.
LLC'nin 2019'da OSNO'ya ilişkin vergi raporlaması
Vergi raporlaması LLC'nin elde ettiği geliri aydınlatır ve doğrular. Vergi beyannamelerinin hazırlanması en zor aşamadır. Çok fazla belge var ve hepsinin belli bir süre içerisinde teslim edilmesi gerekiyor. Vergi raporlaması beyanları, sertifikaları ve vergi hesaplamalarını içerir.
Gelir vergisi Yalnızca ortak bir sistemdeki kuruluşlar sayılır. Bu vergi için çeyrek, yarıyıl, 9 ay ve yıllık sonuçlara göre beyanname verin. Verileri tahakkuk esasına göre yansıtın. Gelir vergisi beyannameleri genellikle raporlama çeyreğini takip eden ayın 28'inde sunulur, ancak yıllık beyannamelerin 28 Mart 2019'a kadar sunulması gerekir. Bazı şirketler aylık olarak kar beyanı verir.
KDV OSNO ayrıca özel modlarda kullanılmadığı için de öne çıkıyor. Vergi beyannamesi her üç ayda bir, takip eden ayın 25'ine kadar elektronik ortamda gönderilir. Beyannamenizi hazırlarken olası tüm kesintileri dikkate almayı unutmayın.
Emlak vergisi. Bu vergi için beyanınızı ve hesaplamalarınızı tahakkuk esasına göre yapınız. Hesaplamaların her üç aylık dönem için bir sonraki ayın 30'una kadar elektronik ortamda vergi dairesine gönderilmesi gerekmektedir. Bölgesel yetkililer LLC'leri üç aylık raporlardan muaf tutabilir.
Yıllık beyan 31 Mart'a kadar sunulur. LLC'nin 100'den az çalışanı varsa, kağıt gönderimine izin verilir. Unutmayın 2019 yılı başından itibaren sadece gayrimenkuller vergiye tabidir.
2-NDFL ve 6-NDFL. LLC çalışanlara ücret ödüyorsa veya kurucuya temettü gibi başka gelirler ödüyorsa, bu sertifikaları vergi makamlarına ibraz edin. 2018 için 2-NDFL'yi 1 Nisan 2019'a kadar gönderin. 6-NDFL - üç ayda bir, bir sonraki ayın son gününden önce. 2018 yılına ait 6-NDFL'nin 1 Nisan 2019 tarihinden önce vergi dairesine gönderilmesi gerekmektedir.
Sigorta primlerinin hesaplanması 2017'den beri Federal Vergi Servisi'ne de sunuldular. Raporlama üç ayda bir oluşturulur ve bir sonraki ayın 30'una kadar gönderilir. Şirketin çalışanı olup olmadığına bakılmaksızın kiralayın.
Yukarıdaki raporlar herkes için zorunludur. Bunlara ek olarak, karşılık gelen bir vergilendirme nesnesi varsa, Federal Vergi Hizmetine bir dizi beyan sunulur. Örneğin LLC’nin bilançosunda bir araç varsa nakliye vergisi beyannamesi vermeyi unutmayın.
LLC fonlara rapor veriyor
Emekli Sandığına iki form göndermeniz gerekir: SZV-M ve SZV-STAZH. SZV-M'yi raporlama ayını takip eden ayın 15'inci gününden önce aylık olarak gönderin. SZV-STAZH - 1 Mart'a kadar yılda bir kez.
SZV-M'yi Emeklilik Fonuna göndermek için, yönetici ile bir iş sözleşmesinin imzalanıp imzalanmadığı önemli değildir (yönetici ve kurucunun tek kişi olduğu bir durumdan bahsediyoruz) - organizasyon hala gereklidir SZV-M'yi (06.05.2016 08-22/6356 tarihli PFR Mektup No.) ibraz etmek. Ancak şirkette faaliyet yoksa, kuruluşta çalışan yoksa ve tek kurucu olan yönetici ile iş veya medeni hukuk sözleşmesi yapılmadıysa SZV-M'yi ibraz etmeye gerek yoktur. .
Sosyal Sigortalar Fonuna raporlama yaralanmalara ilişkin katkılar için 4-FSS formunu içerir. Her üç ayda bir gönderin. Elektronik ortamda son başvuru tarihi çeyreği takip eden ayın 25'inci gününe kadardır. Raporları kağıt halinde göndermek istiyorsanız, bu 5 gün önce, yani ayın 20'sinden önce yapılmalıdır.
FSS'nin LLC'nin ana faaliyetini yıllık olarak onaylaması gerektiğini unutmayın. Bunu yapmak için, bir başvuru, faaliyet şekli belgesi ve açıklamaların onaylı bir kopyasını önceki yılın bilançosuna ibraz edin. FSS bu bilgiyi 15 Nisan’a kadar bekliyor.
LLC raporlarının OSNO'ya Rosstat'a sunulması
Rosstat departmanına çeşitli istatistik biçimleri sunulur. Bu tür raporlama yıllıktır ve şirketin faaliyet türüne ve büyüklüğüne bağlıdır. LLC'nizin hangi raporları sunması gerektiğini Rosstat bölge ofisinde öğrenebilirsiniz. Bakanlığın web sitesinde belirli durumlar için örnek formlar bulunmaktadır.
Bu yıl hangi formları almanız gerektiğini şu adresten öğrenebilirsiniz:Rosstat hizmeti . Organizasyon detaylarından birini belirtin ve Rosstat'ın beklediği formların tam listesini alın.
Sıfır raporlama
Yeni tescil edilen şirketler ilk defa faaliyette bulunmayabilir, yani ciroları olmayabilir. Ancak bu durumda bile raporlama zorunludur. Bir kuruluşun maliyet göstergeleri içermeyen raporuna sıfır denir. Sıfır raporların sunulması için son tarihler genel olanlarla örtüşmektedir.
LLC'lerin OSNO ile ilgili çok sayıda raporu var ancak bazı formlar sıfır olamaz. Örneğin, bilanço her durumda kayıtlı sermayenin büyüklüğünü içerir. Kural olarak sıfır kavramı özellikle bildirimlere uygulanır. Her biri için bu format kabul edilebilir. Sıfır bildiriminde sadece başlık sayfası doldurulur, geri kalan bölümlerde hücrelerde tire işaretleri bulunur.
Banka hesaplarında ve yazar kasalarda ciro olmaması durumunda LLC tek (basitleştirilmiş) bir beyan sunabilir. Aynı anda birden fazla vergiye ilişkin beyanların yerine geçer ve vergi tutarlarını içermediğinden aslında sıfırdır.
Bulut hizmeti Kontur.Accounting'de raporlama formları birincil belgelere göre otomatik olarak doldurulur. Raporları kolayca oluşturun ve bilgisayarınızdan ayrılmadan gönderin. Hizmet size raporlama son tarihlerini ve vergi ödeme tarihlerini hatırlatacaktır. Uzmanlarımızın 7/24 desteğinden yararlanın ve hizmeti ilk 14 gün ücretsiz kullanın.
OSNO'daki bireysel bir girişimci hangi vergileri öder? Bu soru, iş hayatında kendini denemek isteyen birçok vatandaşın ilgisini çekiyor. Sonuçta Rusya'da farklı olanlar var. Her birinin kendine göre avantajları ve dezavantajları vardır. Ayrıca vergiler zorunlu beyanı gerektirir. Raporların sıklığı ve sayısı da seçtiğiniz sisteme bağlıdır. Peki bireysel bir girişimci OSNO'da hangi vergileri ödüyor? Ve ne sıklıkla? Bütün bunlar hakkında daha sonra daha fazla bilgi vereceğiz.
Genel sistem
Ama önce bu sistemin seçilmeye değer olup olmadığını öğrenelim mi? Mesele sadece pek çok girişimcinin basitleştirilmiş vergi sistemine geçmeye çalışması değil! Hele ki çalışanları ya da özel harcamaları yoksa.
Mesele şu ki, genel vergi sistemi, bireysel bir girişimcinin ödemesi gereken olası ödemelerin tam bir listesini içerir. Bu, OSNO'nun kendisinin oldukça karmaşık olduğuna inanmanın oldukça mantıklı olduğu anlamına gelir. Bu da birçok insanı rahatsız ediyor. Ancak bu seçenek esas olarak satışla uğraşan ve örneğin uluslararası düzeyde bir iş kuran girişimciler tarafından değerlendirilmektedir.
Lütfen IP'yi açarken OSNO'nun otomatik olarak etkinleştirildiğini unutmayın. Yani işinizi kurarken başvurunuzda özel bir vergi rejimi belirtmediyseniz genel sistem kapsamında çalışacaksınız. Bu hem iyi hemde kötü. Bu seçeneğin size uygun olduğuna karar verirseniz, bireysel girişimcinin OSNO'ya hangi vergileri ödediğini düşünebilirsiniz. Anlamak o kadar da zor değil.
Mülk
Yani zorunlu olan ilk ödeme emlak vergisidir. Vergilendirme sistemine bakılmaksızın herkes tarafından ödenir. Buna ulaşım ve arazi vergileri de dahil olabilir. Öyleyse hazır olun; sahip olduğunuz mülkle ilgili vergi makamlarına rapor göndermeniz gerekecek. Bireysel girişimcilerin borçları varsa mülklerinden kendilerinin sorumlu olduğu dikkate alındığında bu önemlidir.
Bireysel bir girişimcinin bu tür raporlamayı OSNO'ya ne sıklıkla sunması gerekir? Üç ayda bir. Her ne kadar bazıları herhangi bir beyana gerek olmadığına inanıyor olsa da. Bu yanlış. Üstelik raporlama döneminde geçen ayın 30'uncu gününden önce üç ayda bir ilgili beyanı vermeniz gerekeceğinden bahsediyoruz.
Doğru, bir nüans var. Arazi veya nakliye vergisi söz konusu olduğunda yılda bir kez bildirimde bulunmanız gerekecektir. Aynı zamanda cezaların 1 Şubat'tan önce ödenmesi gerekiyor. Bu durumda zor bir şey yok. Hatırlanması gereken en önemli şey, her çeyrekte (ay sonuna kadar) mülk için bir rapor sunulmasıdır; bireysel girişimciler arazi ve nakliye vergilerini 1,02 oranında öderler.
Çalışanlar varsa
Sıradaki ne? Çoğu zaman bireysel bir girişimcinin bazı çalışanları vardır. Ve tahmin edebileceğiniz gibi devlete de rapor vermek zorunda kalacaklar. Doğru, çok sık değil. Çoğu durumda beyanlar yıllıktır. Ve tüm bu evrak işleriyle yalnızca yılda bir kez uğraşmanız gerekiyor.
Çalışanlara yönelik rapor (2-NDFL) vergi raporlama döneminin sonuna kadar sunulmalıdır. Yani raporu takip eden her yılın 30 Nisan tarihine kadar. Yani, 2013'te 2012 için, 2014'te - 2013 için vb. Bunda zor bir şey yok. Her ne kadar bazı bireysel girişimciler genel olarak bu vergiden ve raporlamadan muaftır.
Kendim için
Sizden 2-NDFL sertifikaları tam olarak ne zaman gerekli değildir? Daha sonra kendi başınıza çalıştığınızda. OSNO'da çalışanları olmayan bireysel bir girişimci oldukça yaygın bir durumdur, ancak bu durumda basitleştirilmiş vergi sistemine geçmek daha iyidir. Genel sistemde kalırsanız sıfır 2 kişisel gelir vergisi beyannamesi vermeye hazır olun. O kadar da zor değil.
Bunlardan en önemlisi, bireysel girişimciler için OSNO'ya ilişkin 3-NDFL raporudur (ve yalnızca genel sistemle ilgili değil). Bu raporun muhtemelen tüm girişimciler, bireyler ve kuruluşlar tarafından sunulması gerekir. Bu yılda bir kez yapılır.
Vergi raporlama dönemine uymanız gerekeceğini tahmin etmek zor değil. Daha doğrusu, her yılın 30 Nisan'ına kadar doldurulmuş bir beyanname vermeniz gerekir, ancak bireysel girişimciler vergileri biraz sonra kendileri ödeyebilirler. Ne zamana kadar? Her yılın 15 Temmuz'una kadar. Yine de birçoğu 30 Nisan'a kadar borçlarından tamamen kurtulmaya çalışıyor. Bu seçeneğe peşin ödeme denir. Prensip olarak çok uygundur - borcunuzu bildirir ve unutursunuz.
Emeklilik Fonu ve Sosyal Sigorta Fonu
OSNO'daki bireysel bir girişimci, halihazırda listelenenlere ek olarak hangi vergileri öder? Örneğin, herhangi bir kuruluş gibi, resmi olarak çalışan bir vatandaş gibi, Emeklilik Fonu ve Sosyal Sigorta Fonuna sabit katkı payları ödemeniz gerekir. Bunlar saklanamayacağınız kişilerdir. Hiç kimse.
Aynı zamanda, bireysel girişimci üç ayda bir vergi öder (veya daha doğrusu ilgili raporu hazırlar ve ödeme yapar). Çoğu şey gelirinize bağlı olduğundan kesin tutarları hesaplamak zor olabilir. Sabit ödemeler olmasına rağmen. Her yıl değişiyor ve büyüyorlar. Böyle bir raporun her çeyreğin 25'inden önce sunulması tavsiye edilir.
Gider ve gelir muhasebesi
Genel bir vergilendirme sistemi seçmeye karar veren bireysel bir girişimciden başka ne gerekir? Ödemeler yukarıdakilerin hepsiyle bitmiyor. Daha önce de gördüğümüz gibi, bireysel girişimcilerin OSNO hakkında sıfır raporlaması da meydana geliyor. Ancak buna ek olarak yılda bir kez vergi dairesine özel bir gider ve gelir defteri ibraz etmeniz gerekecektir. Bir girişimcinin tek başına çalışması ve herhangi bir masrafı olmaması, basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında kural olarak yoktur. Sadece kâr.
Bu kitap raporlama için ne zaman sunulmalıdır? Birçok yıllık ödemenin vergi raporlama döneminin sonunda beyan edilmesi gerektiğini tahmin etmek kolaydır. Yani bu bürokrasi her yıl 30 Nisan'a kadar size yük olacak. Prensip olarak çok uygundur. Sonuçta gördüğünüz gibi şu anda birçok raporun tamamlanıp ilgili makamlara sunulması gerekiyor. Bu, kelimenin tam anlamıyla tüm sorunlarınızdan tek seferde kurtulabileceğiniz anlamına gelir. Zor bir şey yok, değil mi?
KDV
Belki de genel vergilendirme sisteminde kalmanın nedenlerinden biri, bir girişimcinin satın almaları ve kar elde etmesi üzerine KDV'nin bulunmasıdır. Eğer bu terimle karşılaşırsanız OSNO'yu seçmeniz boşuna değil. Mesele şu ki girişimcilerin KDV vergisi var. Diğerleri gibi bu da zorunludur.
Doğru, bu durumda rapor vermek sizi çok denemeye zorlayacaktır. Neden? KDV vergisi kural olarak üç ayda bir beyan edilir. Modern mevzuata göre girişimcilerin geçen ayın 25'ine kadar tam bir rapor hazırlamaları gerekiyor. Bu bazen çok fazla zaman ve çaba harcamanıza neden olur. Öyleyse hazırlıklı olun. Yıl içinde 4 kez vergi dairesine KDV raporu vermeniz gerekeceği ortaya çıktı. O kadar da değil aslında. Bununla birlikte, girişimcilerin zaten yeterli evrak işi olduğunu düşünürseniz, ek bir rapor bile birçok sıkıntıya neden olabilir.
İlk gelir
OSNO'daki bireysel bir girişimci hangi vergileri öder? Listelenen seçeneklere ek olarak ilk gelirinizi beyan etmeniz gerekecektir. Bunu yapmak için 4-NDFL raporu hazırlamanız gerekecek. Prensip olarak bir kez servis edilir. Ancak kârınız yıl içinde %50 oranında azalır veya artarsa bu raporu yeniden düzenlemek zorunda kalacaksınız.
Beyanın hangi tarihe kadar yapılması gerekiyor? Burada acele etmelisin. Sonuçta, 4-NDFL sertifikasının, ilk gelirinizi aldığınız ayı takip eden ayın 5. gününden önce vergi dairesine ibraz edilmesi gerekmektedir. Prensip olarak bunda özel bir şey yok. Sadece ilk kar için bir rapor. Uygulamada, genellikle son çare olarak 4-NDFL'nin yeniden gönderilmesi gerekli değildir ve bu nadir görülen bir durumdur.
Ne gerekli olabilir?
Olası raporları ve vergileri sıraladık. Peki şimdi ne yapmalı? Rapor hazırlarken hangi belgeler yararlı olabilir? Bunların listesi çeşitlidir, karar vermek son derece zor olabilir. Her duruma hazırlık yapabilirsiniz:
- bireysel girişimcinin ayrıntıları (girişimcinin pasaportu);
- çalışanlara ilişkin bilgiler (varsa pasaport bilgileri);
- gelir sertifikaları (çekler, sözleşmeler vb.);
- harcamalara ilişkin belgeler (herhangi biri);
- mülkiyet sertifikaları;
- PTS (nakliye vergisi için);
Prensip olarak bu genellikle yeterlidir. Evrak listesi hazır olduktan sonra belirlenen süre içerisinde raporları hazırlayın. Bunu bir bilgisayar kullanarak yapmak daha iyidir - doldurulması gereken tüm alanlar basit bir dille etiketlenmiştir, bu da sürecin hızlı bir şekilde tamamlanmasına yardımcı olur. Ayrıca gerekli tüm verileri girdikten sonra beyan otomatik olarak oluşturulacaktır. Geriye kalan tek şey onu vergi servisine sunmak.
Gördüğünüz gibi bireysel girişimciler OSNO'ya oldukça fazla vergi ödüyorlar. Ve burada gereğinden fazla evrak işi var. Sonuçta bu, olası ödemelerin tam bir listesidir. Bu nedenle birçoğu basitleştirilmiş vergi sistemine göre çalışmaya çalışıyor. Daha önce de belirtildiği gibi, bu tek başına çalışanlar için mükemmel bir seçenektir. “Basitleştirilmiş” sistemle gelirinizi yılda bir kez, dörtte bir kez de Rusya Federasyonu Sosyal Sigorta Fonu ve Emeklilik Fonuna katkı sağlamanız gerekir.
Bireysel girişimcilere yönelik genel vergi sistemi, bireysel girişimcilerin ticari faaliyetlerinden elde ettikleri gelirin %13 oranında kişisel gelir vergisine tabi olmasını öngörmektedir. Bu durumda vergi, bireysel girişimcinin gelir tutarından, giderlerden (eğer bunları onaylayan belgeler varsa) veya gelir miktarının% 20'si tutarında profesyonel vergi kesintisinden (madde 1) düşülerek hesaplanır. Madde 221, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 227. Maddesinin 1. fıkrasının 1. fıkrası).
Bir örnekle açıklayalım. OSNO'daki bireysel bir girişimcinin yıl için 820.000 ruble gelir elde ettiğini varsayalım. Aynı zamanda harcamaları 400.000 ruble olarak gerçekleşti. O zaman vergi matrahı 420.000 ruble olacak. (820.000 ruble - 400.000 ruble) ve kişisel gelir vergisi tutarı 54.600 ruble. (420.000 RUB x %13).
Harcamalarını teyit eden belgeleri yoksa, gelirini yalnızca standart olarak %20 oranında azaltabilecektir. Ve bütçeye 85.280 ruble ödemek zorunda kalacak. ((820.000 RUB - %20 x 820.000 RUB) x %13).
Bu vergi hesaplama prosedürüyle, bir gelir ve gider defterini (KUDiR) tutma sorumluluğunun neden OSNO'daki bireysel girişimcilere verildiği açıktır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 54. maddesinin 2. maddesi, paragraf 2, 4) Bireysel girişimciler için gelir ve giderlerin muhasebeleştirilmesine ilişkin Prosedür, 08/13/2002 tarih ve 86n sayılı Maliye Bakanlığı, MNS No. BG-3-04/430 tarafından onaylanmıştır.
2019 yılında genel vergi rejimi kapsamında bireysel girişimcilerin avans ödemeleri
Girişimcinin kişisel gelir vergisini takvim yılı sonunda bütçeye aktarması gerekir. Ve bu yıl içinde avans ödemesi gerekiyor. Tutarları vergi makamları tarafından belirlenir, ancak bireysel girişimcinin sağladığı bilgilere göre belirlenir.
Genel vergi rejimi kapsamında bireysel girişimci olarak yeni faaliyet göstermeye başladıysanız, ilk gelirinizi aldığınız tarihten itibaren bir ay sonra, 5 iş günü içinde (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 227. Maddesinin 7. fıkrası) yapmanız gerekir. Federal Vergi Hizmetine, bir bireyin beklenen geliri hakkında 4-NDFL formunda bir beyan ibraz edin (27 Aralık 2010 tarih ve ММВ-7-3/768@ tarihli Rusya Federal Vergi Dairesi Emri ile onaylanmıştır). İçinde belirtilen verilere uygun olarak kontrolörler avans ödemelerinin tutarını belirleyecek ve size vergi bildirimleri düzenleyecektir.
Peşin ödeme prosedürü aşağıdaki gibidir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 227. maddesinin 9. maddesi):
- Ocak - Haziran ayları için yıllık avans ödemelerinin yarısının en geç cari yılın 15 Temmuz tarihine kadar ödenmesi;
- Temmuz - Eylül için yıllık ödeme tutarının 1/4'ü en geç cari yılın 15 Ekim tarihine kadar ödenir;
- Ekim - Aralık ayları için de yıllık ödeme tutarının 1/4'ü en geç izleyen yılın 15 Ocak tarihine kadar ödenir.
Çalışmanın ikinci yılından itibaren (ve sonrasında), vergi makamları, bireysel girişimcinin bir önceki yılda fiilen elde ettiği gelire göre avans ödemelerinin miktarını belirleyecektir (25 Nisan tarihli Rusya Federasyonu Federal Vergi Dairesi Mektubu, 2008 No. ШС-6-3/312@).
Ticari faaliyetler sırasında, bireysel girişimcinin 4-NDFL'de beklenen gelir miktarını% 50'den fazla büyük ölçüde küçümsediği veya fazla tahmin ettiği ortaya çıkarsa, beyanı Federal Vergi Hizmetine yeniden sunmalıdır. Daha sonra vergi makamları, yerine getirilmemiş ödeme son tarihleri için avans ödeme tutarlarını yeniden hesaplayacaklardır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 227. Maddesinin 10. fıkrası).
Yukarıda belirtildiği gibi, yıl sonundaki kişisel gelir vergisi miktarı, beklenen gelire göre değil, girişimcinin fiilen elde ettiği gelire göre belirlenir. Ve elbette yaptığı avans ödemeleri de hesaba katarak, yani vergi miktarı onlar tarafından azaltılır (