Att välja ett skattesystem för en organisation. Hur man väljer skattesystem när man skapar ett företag. Överraskningar av att använda det förenklade skattesystemet "intäkter minus kostnader"
![Att välja ett skattesystem för en organisation. Hur man väljer skattesystem när man skapar ett företag. Överraskningar av att använda det förenklade skattesystemet](https://i0.wp.com/kazedu.kz/images/referats/a62/186341/4.png)
Vi är glada att välkomna alla blivande affärsmän till vår blogg "Mitt företag"! Den här delen av webbplatsen kommer att ägnas åt frågor företagsbeskattning. I den här artikeln kommer jag att ge en kort översikt över ämnet, studera huvudtyperna av skatter och ge en kort översikt över dem.
Så du öppnade ditt eget företag, och frågan om skatter uppstod omedelbart. Det finns 5 huvudtyper av företagsbeskattning: OSNO, förenklat skattesystem, enhetlig jordbruksskatt, PSN, UTII. Detta är en lista över vanliga skatteformulär. Hur skiljer de sig åt? Låt oss titta kort på var och en av dem.
Allmänt skattesystem (OSNO)
Det allmänna skattesystemet kan säkert kallas för den huvudsakliga typen av skatter, i själva verket är det det enda skattesystemet. Andra typer skapas helt enkelt för att minska skattetrycket för små organisationer.
När du registrerar någon typ av verksamhet kommer du att använda denna typ av beskattning. Efteråt kan du byta till en annan vy för större bekvämlighet.
BASIC består av fastighetsskatt, moms (10-18%) och inkomstskatt. Det senare delas med olika procentsatser - för enskilda företagare är det 13%, för andra ägandeformer - 20%.
För OSNO är det nödvändigt att upprätthålla en balansräkning och lämna kvartalsrapporter.
OSNO är inte den mest bekväma typen av beskattning, den har sina nackdelar - mycket pappersarbete, vilket kommer att kräva en revisor. Vid andra typer av beskattning kan du sköta processen själv.
Läs mer i avsnittet: OSNO-beskattning.
Förenklat skattesystem (STS)
Detta system är i första hand lämpligt för aktiebolag (LLC). De flesta grossistorganisationer, tillverkningsföretag och vissa detaljhandelsföretag använder denna typ av beskattning.
Redovisning enligt det förenklade skattesystemet lämnas en gång per år i blanketten skatteåterbäring. Tidsfristerna för leveransen är satta enligt följande: för enskilda företagare - till maj, för andra organisationer - till april. Skattebetalningar görs kvartalsvis. Sådana betalningar kallas förskottsbetalningar.
De flesta typer av verksamheter kan överföras till det förenklade skattesystemet.
Läs mer i avsnittet: beskattning av det förenklade skattesystemet.
Unified Agricultural Tax (USAT)
Om ditt företag är inom jordbruket är detta din typ av beskattning. Det tas ut på bönder, företagare och andra organisationer vars verksamhet inkluderar odling och bearbetning av livsmedel.
Enhetlig jordbruksskatt har intressanta fördelar jämfört med andra typer av skatter.
Läs mer i avsnittet: beskattning av Unified Agricultural Tax.
Patentskattesystemet (PTS)
PSN kan inte tillämpas på alla typer av aktiviteter och är endast tillgängligt för enskilda företagare. Den lokala kommunen bestämmer vilka specifika typer av verksamheter som PSN kan tillämpas på.
Kärnan i PSN är att skatten är ett patent som ägs av en enskild företagare för en viss typ av verksamhet. Patentet är endast giltigt i den region där det togs emot.
Ett patent har sin egen giltighetstid - den kan vara från en månad till 1 år. Värdet på ett patent beräknas enligt ett etablerat förfarande med hjälp av en speciell formel.
Läs mer i avsnittet: beskattning av PSN.
Enhetlig skatt på beräknad inkomst (UTII)
Den mest populära användningen av UTII är bland enskilda entreprenörer, följt av LLCs. Vilka egenskaper har detta skattesystem?
- Små fasta betalningar;
- Rapporteringen är mindre jämfört med andra system;
- Inget behov av ett kassaregister för handel;
Om du verkar inom tjänstesektorn är den här typen mest lämplig, den kommer att vara den mest lönsamma.
Tänk på att UTII har restriktioner för organisationens egenskaper. I vissa fall är tillämpningen av detta skattesystem inte möjlig - till exempel ett stort detaljhandelsområde. Det finns också begränsningar för typer av aktiviteter, endast de som är godkända i listan får använda UTII.
Skattebeloppet beräknas med hjälp av en formel, detta belopp justeras med koefficienter varje år.
Läs mer i avsnittet: beskattning av UTII.
3.3 Välja det optimala beskattningsalternativet
Det finns ofta fall då en enskild företagare tillämpar två skattesystem samtidigt. Till exempel kan en företagare som bedriver parti- och detaljhandel kombinera det allmänna skattesystemet eller det förenklade skattesystemet (USNO (grossisthandel) och UTII (detaljhandel).
Eftersom betalningen av UTII är obligatorisk och inte beror på entreprenörens önskemål, kommer skattebeloppet att förbli oförändrat vid kombination av regimer under alla kombinationsalternativ. Därför kommer vi att överväga fördelarna och nackdelarna med att använda det allmänna skattesystemet och det förenklade skattesystemet.
För jämförelse, överväga de viktigaste indikatorerna för dessa skattesystem och presentera dem i följande tabell.
Tabell 19 För- och nackdelar med det förenklade skattesystemet jämfört med det allmänna skattesystemet ur en enskild företagares synvinkel
Indikatorer | USNO | Allmänt läge | För- eller nackdelar med det förenklade skattesystemet |
Grundskatter | Engångsskatt, fasta avgifter till Pensionsfonden | Personlig inkomstskatt, moms, enhetlig socialskatt, fasta avgifter till Pensionsfonden | En klar fördel vad gäller antalet och mängden skatter |
Antal inlämnade deklarationer (beräkningar) för huvudskatter per kvartal | En deklaration – för en engångsskatt som betalas i samband med tillämpningen av det förenklade skattesystemet | Två deklarationer – moms, enhetlig skatt | |
Antal deklarationer (beräkningar) vid årets slut | En enda skattedeklaration, en deklaration av avgifter till pensionsfonden, information om individuell (personlig) redovisning | Deklarationer för personlig inkomstskatt, enhetlig social skatt, moms, avgifter till pensionsfonden, information om individuell (personlig) redovisning | En obestridlig fördel när det gäller antalet inlämnade deklarationer |
Skatteredovisning | Bok över inkomster och utgifter | Bok över intäkter och kostnader och affärstransaktioner | Fördel: att upprätthålla en "förenklad" reskontra är mycket lättare, eftersom den endast återspeglar finansiella transaktioner |
Metod för inkomstredovisning i skatteredovisning | Kontantmetoden | Kontantmetoden | |
Procedur för att redovisa utgifter | Vid betalning i enlighet med reglerna i art. 346.16 och 346.17 Ryska federationens skattelag | Kontantmetoden i enlighet med förfarandet för redovisning av intäkter och kostnader, godkänt genom order från finansministeriet och Ryska federationens skatteministerium daterad 13 augusti 2002 nr 86n/BG-3-04/430 | |
Utgifter som beaktas vid beräkning av skatteunderlaget | Listan över utgifter ges i punkt 1 i art. 346.16 Ryska federationens skattelag | Utgifter beaktas enligt kap. 25 "Inkomstskatt" i Ryska federationens skattelag | Nackdel, eftersom listan över kostnader som tillåts under "förenklad" redovisning är mycket begränsad, till skillnad från den allmänna ordningen, där majoriteten av motiverade och dokumenterade kostnader kan hänföras till utgifter. Dessutom kan utgifter endast beaktas av ”förenklade personer” som har valt inkomst minus utgifter som föremål för beskattning. |
Fakturor, köp- och försäljningsböcker | Ej registrerad, eftersom organisationer och företagare som arbetar med det förenklade skattesystemet inte är momsbetalare | utfärdas (förutsatt att företagaren inte är befriad från moms) | Fördel: mindre pappersarbete |
Skattetryck om det finns anställda | Personskatt, avgifter till pensionskassa och försäkringskassa vid skada | UST, personlig inkomstskatt, avgifter till Pensionsfonden och Försäkringskassan vid skada | Fördel: betalning av den enhetliga sociala skatten (minskning med minst 12 % av upplupna löner) har en betydande inverkan på företagarens inkomst. Plus en deklaration mindre |
Som framgår av tabellen har det förenklade skattesystemet för huvuddelen av indikatorerna en fördel framför det allmänna skattesystemet.
Entreprenören Ivanov A.P. har bruttoförsäljningsintäkter på mer än 20 miljoner rubel, och kan därför inte tillämpa det förenklade skattesystemet i verkligheten.
För att jämföra beskattningsalternativ kommer vi att ta data från en månad och göra en jämförande analys.
Följande data är tillgänglig.
Tabell 20 Företagsredovisningsdata för augusti 2007
Typ av inkomst eller utgifter | Belopp, tusen rubel | Inklusive moms |
Bruttoförsäljningsintäkter | 9 317 | 1 421 |
Total inkomst | 9 317 | 1 421 |
Materialkostnader | 8 307 | 1 267 |
Personalens löner | 98 | |
Värdeminskningsavdrag | 14 | |
Övriga utgifter (hyresbetalningar, kommunikationstjänster, transportkostnader, etc.) | 237 | 36 |
Totala utgifter | 8 656 | 1 303 |
Låt oss beräkna de skatter som en företagare kommer att behöva betala enligt det allmänna skattesystemet.
Tabell 21
Skatteberäkning | Belopp, tusen rubel | |
Periodisering av Unified Tax från personalens löner | 98 x 26 % | 26 |
Låt oss bestämma den moms som upplupnas för betalning till budgeten. Skatteunderlaget för denna skatt bestäms av försändelsen: Varor skickades för ett belopp av 9 317 tusen rubel. (inklusive moms 1 421 tusen rubel); Varor och tjänster fick 8 544 tusen rubel. (inklusive 1 303 tusen rubel). | 1 421 – 1 303 | 118 |
Låt oss beräkna beloppet för personlig inkomstskatt: 1) inkomstbelopp - försäljningsintäkter: 9 317 – 1 421 = 7 896 tusen rubel; 2) beloppet av faktiska utgifter, totalt 7 379 tusen rubel, inklusive: Materialkostnader: 8 307 – 1 267 = 7 040 tusen rubel; Avskrivningsavgifter: 14 tusen rubel; Övriga utgifter: 237 – 36 = 201 tusen rubel; Enad social skatt tillfallit personalens lönelista: 26 tusen rubel. | (7 896 – 7 379) x 13 % | 67 |
Låt oss själva bestämma mängden UST. Eftersom företagaren är en funktionshindrad person i grupp 2, har han en skatteförmån enligt Unified Social Tax på 100 tusen rubel. Skatteunderlaget: 7 896 – 7 379 – 100 = 417 tusen rubel. Eftersom det är mer än 280 tusen rubel, gäller följande priser: Federal budget: 20,44 tusen rubel. + 2,7% på belopp som överstiger 280 tusen rubel. FFOMS: 2,24 tusen rubel. + 0,5% på belopp som överstiger 280 tusen rubel. TFOMS: 5,32 tusen rubel. + 0,4% på belopp som överstiger 280 tusen rubel. | 28 + (417-28) x 3,6 % | 33 |
Totala skatter: | 244 |
Sammanfatta. Under faktureringsperioden måste en enskild företagare, som är under det allmänna skattesystemet, betala skatt på totalt 244 tusen rubel. Baserat på samma data kommer vi att beräkna mängden förenklat skattesystem som en företagare skulle betala till budgeten om ett förenklat skattesystem tillämpades.
Tabell 22 Låt oss överväga fallet när föremålet för beskattning är inkomst.
Nej. | Namn på affärstransaktion | Skatteberäkning | Belopp, tusen rubel |
1 | En företagare har rätt att minska skattebeloppet med beloppet av betalda pensionsförsäkringsavgifter från betalningar till anställda (klausul 3 i artikel 346.21) | 98 x 14 % | 14 |
2 | Enkel skatt på 6 % Inkomst – 9 317 tusen rubel. | (9 317 x 6 %) - 14 | 545 |
Totala skatter | 559 |
Slutsats: när man tillämpar det förenklade skattesystemet med föremålet för inkomstbeskattning, måste företagaren betala 545 tusen rubel. skatt enligt det förenklade skattesystemet och försäkringspensionsavgifter till ett belopp av 14 tusen rubel.
Tabell 23 Beskattningsobjekt – inkomst minskad med utgiftsbelopp. Skattesats – 15%.
Nej. | Namn på affärstransaktioner | Skatteberäkning | Belopp, tusen rubel |
1 | Unified Tax Service betalar inte löner till personalen, men betalar försäkringspensionsavgifter. | 98 x 14 % | 14 |
2 | Låt oss beräkna beloppet för enkelskatt 1) inkomstbelopp - försäljningsintäkter: 9 317 tusen rubel; 2) beloppet av faktiska utgifter, totalt 8 656 tusen rubel, inklusive: Materialkostnader: 8 307 tusen rubel; Lön: 98 tusen rubel; | (9 317 – 8 656) x 15 % | 99 |
Övriga utgifter: 237 tusen rubel; Försäkringspensionsavgifter: 14 tusen rubel. | |||
3 | Vid tillämpning av beskattningsobjektet, inkomst minskad med kostnadsbeloppet, måste företagaren betala minimiskatten om skattebeloppet som beräknas på det allmänna sättet är lägre än minimiskattebeloppet, som beräknas till 1 % av skatten. skattebas, som är inkomsten. Därför är det nödvändigt att jämföra beloppet av beräknad skatt och beloppet av minimiskatten. | 9 317 x 1 % | 93 (mindre än beräknat i den allmänna ordern, ej betald) |
Totala skatter: | 113 |
Slutsats: när man tillämpar ett förenklat beskattningssystem med föremålet för beskattning av inkomster minus utgifter, måste företagaren betala 99 tusen rubel. skatt enligt det förenklade skattesystemet och försäkringspensionsavgifter till ett belopp av 14 tusen rubel.
Som ett resultat av beräkningarna fick vi reda på att entreprenören under samma villkor kommer att betala:
1) 244 tusen rubel. enligt det allmänna skattesystemet;
2) 559 tusen rubel. Enligt det förenklade skattesystemet är föremålet för beskattning inkomst;
3) 113 tusen rubel. Enligt det förenklade skattesystemet är föremålet för beskattning inkomst minskad med utgiftsbeloppet.
Beräkningen kan visualiseras i följande tabell:
Tabell 24
Typ av beskattning | Inkomst | Utgifter | Skatter | Totala skatter | ||||||
material | lön | avskrivning | Övrig | Enhetlig socialskatt/pensionsfond | MOMS | Personlig inkomstskatt | USNO | |||
Allmänt läge | 7896 | 7040 | 98 | 14 | 201 | 59 | 118 | 67 | 244 | |
förenklat skattesystem (6 %) | 9317 | - | - | - | - | 14 | - | - | 545 | 559 |
förenklat skattesystem (15 %) | 9317 | 8307 | 98 | - | 237 | 14 | - | - | 99 | 113 |
Det verkar som om slutsatsen antyder sig själv - för en företagare skulle det vara mest lönsamt att tillämpa ett förenklat beskattningssystem med syftet att beskatta inkomsten reducerad med utgiftsbeloppet.
När du väljer skattesystem måste du vara uppmärksam på följande - en av anledningarna till att du inte ska skynda dig att byta till det förenklade skattesystemet är, hur konstigt det än kan tyckas, möjligheten att betala moms, eftersom många potentiella kunder som betala moms föredrar att arbeta med samma betalare. Låt oss överväga ett exempel på hur en enskild företagare använder olika skattesystem, med hänsyn till deras egenskaper från köparens synvinkel.
En enskild företagare säljer produkter från Vesna LLC. Kostnader för att köpa material för att sy 100 jackor från den enskilda entreprenören A.P. Ivanov. (nedan kallade enskilda entreprenörer) uppgår till 354 000 rubel, inklusive moms - 54 000 rubel, egna kostnader - 40 000 rubel. Ivanov A.P. LLC Vesna säljer jackor till ett pris av 472 000 rubel. (för 100 stycken), inklusive moms - 72 000 rubel. Vesna LLCs egna kostnader (för att hyra ett butiksutrymme etc.) uppgår till 50 000 rubel. Vesna LLC säljer jackor till ett pris av 7 080 rubel. per styck, inklusive moms - 1080 rub. (708 000 RUB för 100 stycken, inklusive moms - 108 000 RUB).
Situation 1. Enskild företagare och Vesna LLC är momsbetalare (de tillämpar det allmänna skattesystemet och utför momspliktiga transaktioner).
Låt oss bestämma vinsten för Vesna LLC. För att göra detta måste du dra av dina egna kostnader och utgifter för att köpa varorna (exklusive moms):
600 000 rub. - 400 000 rubel. - 50 000 rubel. = 150 000 rub.
Tabell 25
Ekonomisk enhet | ||||||
Egna kostnader | Materialkostnader | Pris | MOMS | |||
Pris | MOMS | |||||
IP | 40000 | 300000 | 54000 | 400000 | 72000 | 60000 |
LLC "Vesna" | 50000 | 400000 | 72000 | 600000 | 108000 | 150000 |
Situation 2. Den enskilde företagaren tillämpar det förenklade skattesystemet, och Vesna LLC använder det allmänna beskattningssystemet och utför momspliktiga transaktioner (den enskilde företagaren är inte en momsbetalare, Vesna LLC är en momsbetalare). Låt oss bestämma vinsten för Vesna LLC. För att göra detta, från inkomstbeloppet från försäljning av varor (exklusive moms), är det nödvändigt att subtrahera dina egna kostnader och utgifter för att köpa varorna (i det här fallet säljer den enskilda företagaren varor utan att tilldela momsbelopp):
600 000 rub. - 472 000 rubel. - 50 000 rubel. = 78 000 rub.
Tabell 26
Ekonomisk enhet | Kostnader för tillverkning av varor, gnugga. | Inkomst från försäljning av varor, rub. | Vinst (skattepliktig inkomst), rub. | |||
Egna kostnader | Materialkostnader | Pris | MOMS | |||
Pris | MOMS | |||||
IP | 40000 | 300000 | 54000 | 472000 | - | 78000 |
LLC "Vesna" | 50000 | 472000 | - | 600000 | 108000 | 78000 |
Vinsten för Vesna LLC minskade. Detta förklaras av att enskilda företagare säljer jackor utan att tilldela momsbelopp (eftersom de inte är momsbetalare), vilket gör att Vesna LLC inte kan dra av moms. Hela inköpssumman ingår i produktionskostnaden, så vinsten har minskat avsevärt. Av detta exempel kan vi dra slutsatsen att det inte är lönsamt för en köpare som är momsbetalare att köpa varor från en säljare som utför transaktioner som inte är momspliktiga. I detta fall kan säljaren förlora köpare. För att vinsten för Vesna LLC inte ska minska måste den enskilda företagaren minska priset på varorna avsevärt, vilket följaktligen kommer att minska hans inkomst. Det är alltså inte lönsamt för en enskild företagare att använda det förenklade skattesystemet i denna situation.
Situation 3. Enskild företagare och LLC "Vesna" använder det förenklade skattesystemet (IP och LLC "Vesna" är inte momsbetalare). Låt oss bestämma vinsten för Vesna LLC. För att göra detta, från inkomstbeloppet från försäljning av varor (momsbeloppet fördelas inte), är det nödvändigt att subtrahera dina egna kostnader och utgifter för köp av varor (enskilda företagare säljer också varor utan att tilldela momsbelopp):
708 000 rubel. - 472 000 rubel. - 50 000 rubel. = 186 000 rub.
Tabell 27
Ekonomisk enhet | Kostnader för tillverkning av varor, gnugga. | Inkomst från försäljning av varor, rub. | Vinst (skattepliktig inkomst), rub. | |||
Egna kostnader | Materialkostnader | Pris | MOMS | |||
Pris | MOMS | |||||
IP | 40000 | 300000 | 54000 | 472000 | - | 78000 |
LLC "Vesna" | 50000 | 472000 | - | 708000 | - | 186000 |
Som vi kan se är vinsten för Vesna LLC maximal i det aktuella fallet.
Det bör noteras att om köparen tillämpar det förenklade skattesystemet, spelar det ingen roll för honom från vem han köper råvaror (varor, arbete, tjänster): från en säljare som utför momspliktiga transaktioner eller från en säljare. som inte är momsbetalare. Detta förklaras av det faktum att en köpare som använder det förenklade skattesystemet inte bryr sig om vad han ska betala: varor och moms eller varor inklusive moms. För en köpare som valt inkomst som beskattningsobjekt beaktas ju inte utgiftsbeloppet vid fastställandet av beskattningsunderlaget och för en köpare som valt inkomst som beskattningsobjekt minskat med beloppet av utgifter, utgifter i båda fallen ingår i utgifterna.
Av det granskade exemplet kan vi dra slutsatsen att inte alla enskilda företagare tjänar på att gå över till det förenklade skattesystemet. Därför, innan du byter till det förenklade skattesystemet, är det nödvändigt att avgöra om det kommer att vara fördelaktigt och bekvämt för en enskild entreprenör att utföra sin verksamhet, med fokus inte bara på mängden skatter som betalas utan också på köparens intressen.
Som bekant är en företagare skyldig att organisera separat redovisning av egendom, skulder och affärstransaktioner från dessa typer av aktiviteter när UTII kombineras med ett annat skattesystem (klausul 7 i artikel 346.26 i Ryska federationens skattelag).
Som ett resultat uppstår problemet med den korrekta, och viktigast av allt, ändamålsenliga (d.v.s. mest fördelaktiga för skattebetalarna) fördelning av sådana utgifter.
Och om inkomster från flera typer av affärsverksamheter, beskattade enligt UTII och enligt den allmänna ordningen (USNO), är lätta att dela upp, orsakar det vanligtvis svårigheter att tillskriva kostnader till ett eller annat skattesystem. Oftast uppstår svårigheter när man hänför allmänna affärs- och allmänna produktionskostnader, arbetskostnader (vid utbetalning av lön till administrativ personal eller anställda som är engagerade i flera typer av verksamhet), avgiftsbelopp till obligatorisk pensionsförsäkring eller kostnader för anskaffning av fasta tillgångar som används i olika typer av verksamheter. Naturligtvis är detta inte en fullständig lista över frågor som uppstår i detta avseende.
Organisationen av separat redovisning är oupplösligt kopplad till valet av metoder för att fördela inkomster, kostnader, egendom och skulder mellan typer av verksamheter. Förfarandet för att fördela utgifter för enskilda företagare som kombinerar UTII med ett annat skattesystem fastställs inte av skattelagen. När det gäller organisationer som har gått över till att betala UTII, föreskrivs förfarandet för dem i punkt 9 i artikel 274 i Ryska federationens skattelag. Låt oss överväga det för att avgöra om det är fördelaktigt för en företagare att tillämpa samma förfarande som för företag.
Enligt detta förfarande bestäms utgifter, om det är omöjligt att separera dem, i proportion till andelen inkomst från den relevanta typen av verksamhet i organisationens totala inkomst. Således, om en kostnad inte entydigt kan klassificeras som hänförlig till UTII eller det allmänna skattesystemet, kan det belopp som kan accepteras för att minska skatteunderlaget enligt det allmänna systemet eller det förenklade skattesystemet fastställas med hjälp av formeln:
Beloppet för utgifter som minskar underlaget enligt det allmänna skattesystemet (USNO) = (Inkomst från verksamhet under UTII x Totalt utgiftsbelopp) / Totalt inkomstbelopp för alla tillämpliga typer av aktiviteter.
Denna formel kan tillämpas vid distribution av alla typer av utgifter (artikel 346.16 i Ryska federationens skattelag). Samtidigt innehåller artikel 346.16 i Ryska federationens skattelag, som känt, en sluten lista över utgifter som minskar grunden för en enda skatt vid tillämpning av det förenklade skattesystemet. Det föreskriver också (med hänvisning till kapitel 25 i Ryska federationens skattelagstiftning) att utgifter måste dokumenteras och ekonomiskt motiveras. Innan utgifterna fördelas är det således nödvändigt att kontrollera om deras motsvarande typ kan beaktas för att minska skatteunderlaget vid tillämpningen av det förenklade beskattningssystemet. Förfarandet för att fördela utgifter mellan typer av verksamheter för vilka olika skattesystem tillämpas måste fastställas i organisationens redovisningsprinciper.
I vilken utsträckning kan en enskild företagare dra nytta av dessa rekommendationer? Ryska federationens finansministerium uttryckte sin åsikt om problemet med att fördela utgifter under särskilda regimer i sitt brev av den 4 maj 2005 nr 03–06–05–0560, där det klargjorde förfarandet för att fördela utgifter efter typ av verksamhet , beroende på den speciella regim där en eller annan är belägen företagare. Tjänstemän från finansministeriet gjorde ett försök att bestämma kriteriet enligt vilket entreprenörers utgifter relaterade till alla typer av aktiviteter kommer att delas upp. Som ett sådant kriterium valdes inkomst från typen av verksamhet på grundval av punkt 9 i artikel 274 i Ryska federationens skattelag och bestämmelserna i kapitel 25 i Ryska federationens skattelag. Följaktligen måste den skattskyldige vid erhållande av inkomst från UTII dela upp de totala kostnaderna i proportion till andelen inkomster från denna typ av verksamhet av den totala inkomsten.
Låt oss överväga ett exempel på uppdelningen av redovisning av allmänna företagskostnader när vi kombinerar typer av beskattning.
Enskild entreprenör Ivanov A.P. bedriver detaljhandel, för vilken den använder UTII, och partihandel, som omfattas av det allmänna beskattningssystemet.
Inkomsten från den första typen av aktivitet uppgick till 74 tusen rubel, från den andra typen - 7 896 tusen rubel. Samtidigt uppgick mängden allmänna affärskostnader för båda typerna av aktiviteter till 201 tusen rubel.
Fördelning av dessa utgifter i proportion till intäkter från aktiviteter får vi 1,8 tusen rubel. (74 x 201 / 7 970) – mängden utgifter hänförliga till UTII. Resten av kostnaderna - 199,2 tusen rubel - kommer att hänföra sig till den typ av verksamhet som är föremål för det allmänna skattesystemet.
Tabell 28 Låt oss visuellt presentera beräkningen i tabellen.
Inkomst efter typ av verksamhet | Inkomstbelopp efter typ av aktivitet, tusen rubel. | Andel av inkomst från typen av verksamhet av total inkomst, % | Fördelning av allmänna affärskostnader, tusen rubel. |
Inkomst som omfattas av UTII | 74 | 0,9 | 1,8 |
Inkomst som beskattas enligt den allmänna ordningen | 7 896 | 99,1 | 199,2 |
Totala intäkter från all verksamhet | 7 970 | 100 | 201 |
Det optimala valet av ett visst skattesystem kan endast bestämmas av de faktiskt erhållna indikatorerna för företagets verksamhet (med hänsyn till inflytandet av alla faktorer).
När du bestämmer dig för att ändra skattesystemet måste du överväga följande punkter.
1. Att ändra skattesystemet (till exempel från det förenklade skattesystemet till det allmänna systemet) under ett kalenderår är endast möjligt i de fall och på det sätt som föreskrivs i lagen (artikel 346.13 i skattelagen).
2. Att använda rätten att inte föra bokföring i sin helhet under förenklingen medför risken att redovisningen för tidigare rapporteringsperioder återställs vid återgång till det allmänna skattesystemet.
3. Vid övergång från det förenklade skattesystemet till det allmänna systemet är kostnaden för anläggningstillgångar och immateriella tillgångar som redovisas som kostnader föremål för återställning i enlighet med förfarandet för att redovisa sådana utgifter i form av avskrivningar (kapitel 25 i skattelagen). . Som ett resultat uppstår ytterligare skattebelopp och straffavgifter. För att minska sina risker kan en företagare för dessa objekt ställa in den minsta möjliga nyttjandeperioden, som tillåts enligt klassificeringen, och använda en icke-linjär metod för att beräkna avskrivningar.
4. När du använder metoden "inkomst minus kostnader" för att fastställa skatteunderlaget är det nödvändigt att ta hänsyn till att minimiskattebeloppet är 1 procent av det totala inkomstbeloppet.
5. Intäkter och kostnader redovisas efter faktisk betalning ("kontantmetoden").
6. Listan över utgifter enligt det förenklade skattesystemet är strikt begränsad av artikel 346.16 i skattelagen.
7. Vid övergången från det förenklade skattesystemet till det allmänna systemet beaktas inte förluster som uppkommit under utförande av verksamhet vid tillämpning av det förenklade skattesystemet.
8. Vid kombination av det förenklade skattesystemet och UTII bestäms begränsningar av värdet av anläggningstillgångar (immateriella tillgångar) och antalet anställda utifrån alla typer av utförda aktiviteter.
9. En enskild företagares inkomst både enligt det förenklade skattesystemet och enligt det allmänna systemet bestäms på samma sätt. Listan över utgifter enligt det förenklade skattesystemet är dock begränsad. Personskattesatsen enligt det allmänna skattesystemet är 13 procent och enligt metoden "inkomst minus kostnader" - 15 procent. Men samtidigt måste utgifterna för en företagare enligt den allmänna ordningen vara ekonomiskt motiverade och han måste vara redo att bevisa detta för skattemyndigheterna.
Låt oss sammanfatta ovanstående.
Enskild entreprenör Alexander Petrovich Ivanov bedriver affärsverksamhet inom grossist- och detaljhandelsområdet och kombinerar det allmänna skattesystemet och UTII. Detta skattesystem är det mest optimala för honom enligt följande kriterier.
1. Huvudköparna är företag och organisationer, stora enskilda företagare som betalar mervärdesskatt och köper varor enligt leveransavtal för stora belopp. Vid köp av en vara behöver de få en faktura med skatten markerad i den för att kunna ta emot den för kvittning och därigenom minska skatteunderlaget för moms. Vid övergång till ett förenklat skattesystem riskerar en företagare att förlora sina största kunder, och därmed en del av vinsten från försäljningen.
2. Eftersom andelen av inkomster som omfattas av en enda skatt på tillräknade inkomster är mycket liten kommer, vid uppdelning av allmänna affärskostnader, en liten mängd utgifter att hänföras till denna typ av verksamhet, vilket inte kommer att ha någon större inverkan på storleken på utgifter som minskar skatteunderlaget för personlig inkomstskatt.
Slutsats
Relevansen av det valda ämnet för detta diplom orsakas av behovet för en enskild företagare att fatta ett beslut om att välja det mest optimala skattesystemet och motivera beslutet.
Målet var uppsatt: att analysera företagarens ekonomiska verksamhet, det skattesystem han använder, jämföra befintliga skattesystem och välja det optimala för denna enskilde företagare.
Under studien genomfördes följande uppgifter:
1. En metod för att bilda en informationsbas för att analysera en enskild företagares ekonomiska verksamhet föreslås.
2. En analys av den enskilda entreprenören A.P. Ivanovs ekonomiska verksamhet genomfördes;
3. Det regelverk för befintliga skattesystem som används av enskilda företagare har studerats.
4. En beskrivning och bedömning av den huvudsakliga typen av verksamhet för en enskild företagare ges;
5. styrkorna och svagheterna hos möjliga alternativ för att använda skattesystem identifieras och det optimala alternativet för en given företagare väljs ut.
Den genomförda forskningen gör att vi kan dra ett antal slutsatser.
Finansiell analys av en enskild entreprenörs ekonomiska aktiviteter är av stor betydelse för ett framgångsrikt företags fungerande.
Men möjligheten att genomföra en ekonomisk analys av en entreprenörs verksamhet är svår på grund av bristen på en informationsbas i form av ett redovisnings- och finansiell rapporteringssystem. För att ha data för att analysera sin verksamhet måste en enskild entreprenör utveckla en metod för att skapa en informationsbas inom huvudområdena för redovisning av ekonomiska tillgångar och källorna till deras bildande.
I det första kapitlet av detta arbete föreslogs en variant av att bilda en informationsbas och en analys av en enskild företagares ekonomiska ställning genomfördes.
Som ett resultat av analysen av balansposter framkom följande.
Den största andelen i strukturen av totala tillgångar ockuperas av omsättningstillgångar, detta indikerar bildandet av en ganska mobil tillgångsstruktur som hjälper till att påskynda omsättningen av entreprenörens medel.
Varulagret har huvuddelen i bildandet av omsättningstillgångar.
I allmänhet sker en ökning av företagarens egendom, vilket indikerar en positiv förändring i saldot.
Den huvudsakliga källan till bildandet av entreprenörens totala tillgångar är lånade medel, varav den största delen är kortfristiga leverantörsskulder. Detta tyder på att leverantörer ger entreprenören betydande kommersiella (råvaru)krediter.
I slutet av 2006 minskade andelen kortfristiga banklån, vilket tyder på en ökning av företagets ekonomiska oberoende.
Ökningen av eget kapital och balanserade vinstmedel är resultatet av entreprenörens effektiva arbete.
Under hela den analyserade perioden skedde en ökning av intäkter från försäljning av varor och vinst som entreprenören erhållit.
Det andra kapitlet i arbetet tar upp följande frågor.
Definitionen av en enskild entreprenör som en ekonomisk enhet ges i enlighet med Ryska federationens civillag. Egenskaperna med att bedriva affärsverksamhet av en företagare utan att bilda en juridisk person noteras.
Frågorna om att organisera handelsaktiviteter på Ryska federationens territorium övervägs. Definitioner av parti- och detaljhandel ges.
Förfarandet för beskattning av en enskild företagare presenteras. En kort beskrivning av de befintliga skattesystemen, grundläggande begrepp (skattskyldig, beskattningsobjekt, skattebas, skatteförmåner, skattesatser) ges.
Det tredje kapitlet i arbetet analyserar det skattesystem som för närvarande används av enskilda företagare och genomförbarheten av dess tillämpning.
Varje enskild företagare står inför frågan om att välja den optimala beskattningsmetoden för sin verksamhet.
För att avgöra vilket skattesystem som kommer att vara mest fördelaktigt för en företagare är det nödvändigt att jämföra skattebördans indikatorer och ge företräde åt det mest optimala systemet. Men när man gör ett val till förmån för en eller annan beskattningsordning, bör man inte bara utgå från optimering av beskattning, utan också ta hänsyn till detaljerna i att bedriva ämnets ekonomiska verksamhet.
För närvarande tillämpar företagaren det allmänna skattesystemet och UTII. Frågan om huruvida man ska betala UTII eller inte konfronterar inte företagaren, eftersom betalningen av denna skatt är obligatorisk om de typer av aktiviteter som överförs till betalningen av denna skatt utförs. Medan företagaren fattar beslutet att tillämpa det förenklade skattesystemet självständigt.
Möjligheten att betala en enda skatt istället för flera har obestridliga fördelar. Det förenklar till exempel skatteformulär och förfaranden och minskar också skattebördan.
En jämförelse gjordes av skattetrycket vid tillämpning av det allmänna beskattningssystemet och det förenklade systemet (efter beskattningsobjekt, inkomst och beskattningsobjekt, inkomst minus kostnader). Vid användning av data från en period i beräkningarna noterades att den minsta skattebelastningen faller på företagaren vid användning av ett förenklat beskattningssystem med objektet inkomst minus kostnader och en skattesats på 15 %. Mängden skattebetalningar uppgick till 113 tusen rubel. Den största bördan visade sig vara när man tillämpade ett förenklat beskattningssystem med syftet att beskatta en inkomst med en skattesats på 6% - entreprenören skulle behöva betala 559 tusen rubel. Enligt det allmänna skattesystemet uppgick entreprenörens skattebetalningar till 244 tusen rubel.
Det minsta skattetrycket är ett kvantitativt kännetecken för denna fråga. Men det finns kriterier som kan ha större vikt vid beslut om det optimala valet av skattesystem.
Den avgörande faktorn för många företagare är ofta betalning av mervärdesskatt. Entreprenörer och organisationer som har gått över till att betala en enda skatt betalar inte moms och kompenserar därför inte för den. Därför kommer användningen av detta system inte att vara fördelaktigt för alla företag. Det är inte lönsamt för företag som använder det allmänna skattesystemet att hantera företagare som använder det förenklade systemet. De kan trots allt inte dra av moms på transaktioner med en sådan motpart. Övergången till ett förenklat skattesystem kan medföra förlust av befintliga och potentiella kunder och som en följd av detta minskade vinster.
Därmed kan vi lyfta fram följande fördelar och nackdelar med det förenklade skattesystemet och det allmänna systemet.
De obestridliga fördelarna med det förenklade systemet inkluderar:
Antalet och beloppen för betalda skatter;
Kostnaden för anläggningstillgångar skrivs av snabbare;
Enklare skatteredovisning i form av inkomst- och kostnadsbok vid tillämpning av ett förenklat skattesystem.
Nackdelarna med det förenklade systemet inkluderar:
En begränsad lista över kostnader hänförliga till att minska skattebasen vid val av beskattningsobjekt: inkomster minus kostnader;
Om rätten att använda det förenklade systemet går förlorad måste följande återställas:
a) anskaffningsvärdet för anläggningstillgångar och immateriella tillgångar redovisade som kostnader;
b) redovisning av tidigare rapporteringsperioder.
Fördelarna med det allmänna (traditionella) skattesystemet inkluderar följande:
Utgifter som minskar skatteunderlaget för personlig inkomstskatt omfattar alla dokumenterade och ekonomiskt motiverade utgifter;
Att uppfylla skyldigheten att betala moms lockar ett större antal potentiella köpare som är betalare av denna skatt, eftersom det ger dem möjlighet att återbetala moms från budgeten.
Nackdelarna med det allmänna systemet inkluderar:
Mer skatt betalas;
Mer komplex skatteredovisning i form av en bok över inkomster och kostnader och affärstransaktioner för en enskild företagare.
På grundval av ovanstående ombads den enskilde företagaren att fortsätta att använda det allmänna beskattningssystemet i förhållande till de verksamheter som inte omfattas av en enda skatt på kalkylerad inkomst.
Bibliografi
1. Ryska federationens skattelag, del två av 5 augusti 2000 nr 117-FZ (som ändrat den 1, 4, 6 december 2007)
2. Beslut från Ryska federationens finansministerium och Ryska federationens skatteministerium av den 13 augusti 2002 N 86n/BG-3-04/430 ”Om godkännande av förfarandet för redovisning av inkomster och kostnader och affärer transaktioner för enskilda företagare”
3. Bocharov, V.V. Finansiell analys / V.V. Bocharov. - St. Petersburg: Peter, 2006.
4. Kukushkin, S.N. Finansiell och ekonomisk analys av företagets verksamhet / S.N. Kukushkin. – M.: Prior-izdat, 2006. – 192 sid.
5. Kanke, A.A. Analys av företagets finansiella och ekonomiska verksamhet / A.A. Kanke, I.P. Koshevaya. – M.: Förlaget "FORUM": INFRA-M
6. Markaryan, E.A. Finansiell analys / E.A. Markarian, G.P. Gerasimenko, S.E. Markarian. – M.: KNORUS, 2006. – 224 sid.
7. Gilyarovskaya, L.T. Analys och bedömning av den finansiella stabiliteten i ett kommersiellt företag / L.T. Gilyarovskaya, A.A. Vekhoreva - St Petersburg: Peter, 2003. – 256 s.
8. Egorov, V.F. handelsorganisation / V.F. Egorov. - St. Petersburg: Peter, 2006.
9. Grudtsyna, L.Yu. Katalog över enskilda entreprenörer från A till Ö / L.Yu. Grudtsina, R.V. Klimovsky. - Rostov n/d: Phoenix, 2007. – 285 sid.
![](https://i0.wp.com/kazedu.kz/images/referats/a62/186341/4.png)
Ska dras av vid övergången till det allmänna skattesystemet på det sätt som föreskrivs i kapitel 21 i Ryska federationens skattelag för mervärdesskattebetalare. Kapitel 2. Tillämpning av det förenklade skattesystemet i Petelin and Co. LLC 2.1 Organisatoriska och ekonomiska egenskaper hos företaget Petelin and Co. LLC är ett aktiebolag. Företaget är ett juridiskt...
Kampanjer, införande av lojalitetskort, förbättring av kvaliteten på tilläggstjänster som tillhandahålls kunder, förbättring av butikens handel och tekniska process. 3. Utveckling av åtgärder för att förbättra den kommersiella verksamheten i ett detaljhandelsföretag (med exemplet med LLC Trading House "Three Whales") 3.1 Analys och bedömning av företagets kommersiella verksamhet I butiken för LLC "Three Whales" ...
Skattesystemet för en LLC bestäms med hänsyn till många faktorer - från aktivitetens detaljer till utgiftsstrukturen. Du kommer att lära dig av vårt material hur du minskar skattebördan och inte gör ett misstag när du väljer ett skattesystem för en LLC.
Vilket skattesystem att välja för LLC
Beskattning av LLCs 2019-2020 kan organiseras enligt olika system. Låt oss lista de skattesystem som finns i vår lagstiftning:
- allmänt (OSN);
- förenklad (USN);
- enhetlig skatt på imputerad inkomst (UTII);
- enhetlig jordbruksskatt (UAT);
- patent (PSN);
Du kan omedelbart ta bort patentsystemet från den presenterade listan - det kan bara användas av enskilda entreprenörer i förhållande till vissa typer av aktiviteter, så det är inte lämpligt för LLCs.
När det gäller Unified Agricultural Tax måste en reservation göras: en LLC kan endast använda detta system om det är en jordbruksproducent, det vill säga den producerar och bearbetar jordbruksprodukter. Om ett företag inte är engagerat i jordbruket kommer det inte att kunna tillämpa den enhetliga jordbruksskatten.
Det finns också begränsningar för vilka typer av aktiviteter som utförs för UTII, vars tillämpning också begränsas av omfattningen av skattebetalarens verksamhet. Därför används OSN och STS mest av juridiska personer.
Det enda systemet som kan användas av alla ryska skattebetalare utan undantag (JSC, LLC, individuell entreprenör, etc.) är det traditionella skattesystemet (OSNO). Det finns inga begränsningar för dess användning, men det har inte heller några speciella fördelar - du måste bära skattebördan i sin helhet och betala alla skatter som föreskrivs i lag (inklusive moms, vinstskatt, fastighetsskatt obligatorisk för OSNO).
Det förenklade skattesystemet har ett antal begränsningar för tillämpningen relaterade till såväl verksamhetens omfattning som den typ av verksamhet som bedrivs. Men jämfört med UTII är restriktioner för typer av aktiviteter minimala.
Således är det mest tillgängliga systemet för LLCs OSNO, och de acceptabla skattesystemen för LLCs 2019-2020 — OSNO, förenklat skattesystem, UTII och enhetlig jordbruksskatt. Samtidigt är användningen av förenkling, imputering eller jordbruksskatt endast möjlig under vissa förutsättningar.
OSNO eller förenklat skattesystem
Om ett företag funderar på att välja mellan ett traditionellt system och ett förenklat, är det nödvändigt att ta hänsyn till att inte alla dina motparter kommer att gilla en leverantör utan moms. Det förenklade skattesystemet kommer att befria LLC från behovet av att arbeta med denna skatt, men köpare (kunder) till LLC, som är vana vid att dra av moms och har byggt sin skattestrategi i enlighet med detta, kommer troligen inte att gilla detta situation, vilket kan leda till uppsägning av partnerskap. Detta kommer i sin tur att påverka volymen på försäljningsmarknaden negativt och leda till en inkomstminskning.
Om ett beslut ändå har fattats och företaget planerar att använda en förenklad version istället för OSNO, är det först och främst nödvändigt att kontrollera LLC:s överensstämmelse med följande kriterier:
- Inkomsten som erhålls under 9 månader 2019 (för tillämpning av det förenklade skattesystemet från början av 2020) är inte mer än 112 500 000 rubel. (Klausul 2 i artikel 346.12 i Ryska federationens skattelag). Nyskapade LLC är inte föremål för sådana restriktioner.
- Andelen andra organisationers deltagande i LLC är inte mer än 25%.
- Medelantalet anställda är inte mer än 100 personer.
- Restvärdet av anläggningstillgångarna är inte högre än RUB 150 000 000.
Dessutom kan banker, försäkringsbolag, investeringsfonder, spelinrättningar, företag på Unified Agricultural Tax och ett antal andra juridiska personer (klausul 3 i artikel 346.12 i Ryska federationens skattelag), såväl som regering, budget, utländska organisationer, och privata byråer som tillhandahåller anställda.
Läs mer om kriterierna för att begränsa användningen av det förenklade skattesystemet.
Du kan tillämpa det förenklade skattesystemet antingen från början av driften av en nyskapad LLC, eller (för ett redan operativt företag) från början av nästa år.
Skattesystemet för LLCs från 2020 blir tillgängligt under förutsättning att meddelande om detta skickas till skattemyndigheterna i den form som godkänts av den federala skattetjänsten i Ryssland av den 2 november 2012 nr ММВ-7-3/829@. Uppsägningstiden är satt till den 31 december. Under 2019 är det en arbetstisdag, så detta är sista datum för att varsla.
Det bör noteras att företaget inte kommer att kunna kombinera det förenklade skattesystemet med OSNO - detta föreskrivs inte i lag (skrivelse från finansministeriet daterad 09/08/2015 nr 03-11-06/2 /51596).
Läs mer om detta.
Det förenklade skattesystemet för en nyskapad LLC är tillgänglig om företaget uppfyller alla ovanstående kriterier, med undantag för inkomstbeloppet, för vilket en tidigare icke-existerande juridisk person helt enkelt inte har data. För att börja tillämpa det förenklade skattesystemet måste en nyskapad LLC meddela Federal Tax Service om detta inom 30 dagar från registreringsdatumet hos skattemyndigheten. Anmälningsformuläret godkändes av samma order från Rysslands federala skattetjänst daterat den 2 november 2012 nr ММВ-7-3/829@. För att säkerställa att en LLC inte förlorar rätten att arbeta under det förenklade skattesystemet bör dess inkomst under hela tillämpningsperioden 2019-2020 inte överstiga 150 000 000 rubel. (klausul 4 i artikel 346.13 i Ryska federationens skattelag).
Läs om hur anmälningar om övergången till det förenklade skattesystemet går ut .
Vi beräknar lönsamma alternativ
Efter att ha valt det förenklade skattesystemet som ett lämpligt beskattningssystem för en LLC, är det nödvändigt att bestämma vilket av objekten för beskattning av denna skatt som kommer att vara lämpligare: inkomst eller skillnaden mellan inkomster och kostnader. Denna valmöjlighet finns i art. 346.14 Ryska federationens skattelag.
Dessa två objekt beskattas med olika skattesatser. I allmänhet är räntan för inkomst 6%, och för skillnaden mellan inkomster och kostnader - 15%. Det förenklade skattesystemet är dock en skatt som inte bara omfattas av bestämmelserna i Ryska federationens skattelag utan också av de regler som fastställts av regionerna. Regioner ges rätt till lägre skattesatser beroende på kategorier av skattebetalare, sätta dem inom 1-6% för inkomst och 5-15% för skillnaden mellan inkomster och kostnader, och i vissa fall minska dem till lägre värden och till och med till 0% (artikel 346.20 i Ryska federationens skattelag).
För att bestämma vilket objekt du ska välja måste du analysera sammansättningen och strukturen av inkomster och utgifter och göra några matematiska beräkningar. Låt oss förklara detta med ett exempel.
LLC får 10 000 000 rubel per år. inkomst och bär utgifter med 25 % av erhållen inkomst (för kontorshyra, kommunikationstjänster etc.). Låt oss beräkna storleken på den förenklade skatten baserat på det faktum att reducerade skattesatser inte har fastställts i regionen:
- inkomst (6%): 10 000 000 × 6 / 100 = 600 000 rub.
- inkomst minus utgifter (15%): (10 000 000 - 0,25 × 10 000 000) × 15 / 100 = 1 125 000 gnugga.
Exemplet visar att det är mer lönsamt för LLCs att använda det förenklade skattesystemet "inkomst".
Läs mer om att använda förenkling med objektet "inkomst".
För företag med en annan struktur på inkomster och utgifter blir valet svårare. Du måste analysera alla utgifter och jämföra dem med de tillåtna typerna av "förenklade" utgifter, vars lista ges i art. 346.16 Ryska federationens skattelag. Om de flesta av LLC:s utgifter passar in i denna lista är det nödvändigt att beräkna och jämföra beloppet för den potentiella förenklade skatten, med hänsyn till de gällande skattesatserna i regionen.
Låt oss fortsätta exemplet: med en andel på 75 % av utgifterna från inkomstbeloppet blir skatten:
- inkomst minus utgifter (15%): (10 000 000 - 0,75 × 10 000 000) × 15 / 100 = 375 000 gnid.
I detta fall är skattetrycket under det förenklade skattesystemet (15 %) nästan 2 gånger lägre än under det förenklade skattesystemet (6 %). Om en LLC bestämmer sig för att välja en förenklad skatteberäkningsbas av "inkomst minus utgifter", måste den förberedas för "överraskningar" av skattelagstiftningen - detta kommer att diskuteras i nästa avsnitt.
Överraskningar av att använda det förenklade skattesystemet "intäkter minus kostnader"
När man väljer "inkomst minus utgifter" som skattesystem för en LLC bör man inte glömma att listan över utgifter som dras av från inkomsten vid beräkning av den förenklade skatten är begränsad. Och lagstiftarna har också förberett en märklig och inte särskilt trevlig överraskning för skattebetalarna i form av en minimiskatt. Om den beräknade förenklade skatten är mindre än 1 % av den erhållna inkomsten ska du betala en minimiskatt.
Således, när du väljer mellan det förenklade skattesystemet "inkomst" och det förenklade skattesystemet "inkomst minus kostnader", måste LLC ta hänsyn till denna nyans.
Låt oss fortsätta exemplet: LLC fick 10 000 000 rubel. inkomst under den utgångna skatteperioden uppgick kostnaderna till 9 400 000 rubel. Låt oss beräkna skatten:
- inkomst (6%): 10 000 000 × 6 / 100 = 600 000 rubel;
- inkomst minus kostnader (15%): (10 000 000 - 9 400 000) × 15 / 100 = 90 000 rubel;
- lägsta skatt under det förenklade skattesystemet (1% av inkomsten): 10 000 000 × 1 / 100 = 100 000 rubel.
I det här fallet är minimiskatten under det förenklade skattesystemet (1% av inkomsten) större (100 000 rubel) än den beräknade förenklade skatten (90 000 rubel), och du måste betala 100 000 rubel till budgeten.
För fler praktiska exempel på användning av förenkling, se materialet "Praktiska problem med det förenklade skattesystemet (med lösningar)" .
En annan överraskning för dem som valt skillnaden mellan inkomster och utgifter som underlag för beräkning av skatt kan vara den begränsade och inte föremål för vid tolkning av utgifter som beaktas vid beräkningen av den förenklade skatten. Till exempel kan erhållna inkomster minskas med betalda hyresbetalningar för egendom (paragraf 4, klausul 1, artikel 346.16 i Ryska federationens skattelag), men utgifter för att hyra personal räknas inte i denna egenskap (brev från den federala skatten). Ryska federationens tjänst för Moskva den 26 juli 2005 nr 18-11/3/53006).
Läs mer om nyanserna i att redovisa utgifter under det förenklade skattesystemet.
Hur man tar reda på om skattesystemet som används av en LLC är lämpligt
För att avgöra om skattesystemet för en LLC är optimalt räcker det inte att välja ett system och beräkna den potentiella skattebördan. Vi måste också göra en jämförande analys av skatteplikterna för det system som för närvarande används av LLC och det system som det planerar att använda.
Till exempel betalar en LLC enligt det allmänna beskattningssystemet inkomstskatt, fastighetsskatt och moms. Från och med det nya året planerar företaget att sälja en del av sin utrustning och fastigheter, köpa flera fordon och starta en ny typ av verksamhet. Samtidigt övervägs möjligheten att ändra regimen från OSNO till förenklat skattesystem.
Å ena sidan befriar övergången till ett förenklat system automatiskt företaget från att betala moms, inkomst- och fastighetsskatt (med några undantag, som vi kommer att diskutera nedan). Det planerade köpet av transporter ger dock upphov till en transportskatt, vars belopp också måste beräknas och beaktas vid det slutliga beslutet om ändring av beskattningssystemet.
Läs mer om nyanserna av transportskatt.
För förenklade personer som äger fastigheter tillkommer dessutom en extra skattebelastning i form av fastighetsskatt. En person som arbetar med det förenklade skattesystemet måste betala denna skatt om skattebasen för hans fastighet beräknas enligt matrikelvärdet (detta finns på Rosreestrs webbplats), och själva fastigheten ingår i listorna som utvecklats och godkända av regionala myndigheter (de publiceras på webbplatserna för regeringarna i Ryska federationens konstituerande enheter) .
Det är nödvändigt att komma ihåg dessa lagstiftningsnyanser när du väljer ett skattesystem för en LLC. .
Resultat
Varje LLC har rätt att välja ett beskattningssystem om det följer de begränsningar som fastställts för möjligheten att tillämpa minst ett av de befintliga specialsystemen. Underlåtenhet att uppfylla dessa kriterier leder till behovet av att tillämpa ett gemensamt system - OSNO.
Bland speciallägena, när det gäller begränsningar, är det mest tillgängliga förenklat. Valet till förmån för det förenklade skattesystemet är möjligt både för en befintlig LLC (för användning från 2020) och för en nyskapad LLC. För att börja arbeta med det förenklade skattesystemet behöver ett nytt företag bara meddela skattemyndigheten i tid. För att ändra den tillämpliga ordningen måste en befintlig LLC lägga ner mer ansträngning: kontrollera efterlevnaden av villkoren för övergången till det nya systemet, beräkna den befintliga och potentiella skattebördan, ta hänsyn till nyanserna i lagstiftningen och möjligheten att dess ändringar.
Ämnets relevans. I det moderna Rysslands funktionsförhållanden är småföretag en integrerad del av dess marknadsekonomi, utan vilken de inte kan fungera normalt. Följaktligen strävar staten efter att stödja småföretagens utveckling på alla möjliga sätt genom olika skatteinstrument. Ett av dessa verktyg är valet av en ekonomiskt sund beskattning, som tillåter småföretag att inte betala för mycket skatter och därigenom påverka storleken på vinst och kassaflöden.
Att välja skattesystem är en av de mest spännande frågorna för en företagare. Detta beslut måste vara medvetet, eftersom det bestämmer skattebeloppet, schemat för att lämna in rapporter och till och med metoden för att upprätthålla bokföring. Syftet med denna artikel är att ge allmänna rekommendationer om vilken skatteordning som är bäst för en affärsenhet att välja. Mål: att fastställa vilka skatteregimer som finns i Ryssland idag, ge dem en kort beskrivning, identifiera för- och nackdelar och ge allmänna rekommendationer om val av regim. Skattelagstiftningen erbjuder småföretag ett val av följande system: Allmänt skattesystem (OSNO); Särskilda skattesystem: a) Enskild skatt på imputerad inkomst (UTII). b) Förenklat skattesystem (); c) Enskild jordbruksskatt (USAT). d) System för patentbeskattning. Den indikator som används för att jämföra skatteregimer är storleken på skattetrycket. Skattetrycket förstås som förhållandet mellan upplupna skatter och inkomster. Tre indikatorer tas som initiala uppgifter för att beräkna skattetrycket: inkomster, kostnader och lönefond. Faktum är att andra faktorer också påverkar storleken på skattetrycket: tillgången på anläggningstillgångar och immateriella tillgångar, exportverksamhet, användning av skattelättnader osv. Men som regel är dessa faktorer i små och medelstora företags verksamhet antingen inte särskilt betydande eller helt frånvarande. Låt oss först fokusera på kärnan i varje skattesystem som nämns ovan. Allmänt skattesystem (OSNO) - föreskriver skyldighet att betala följande skatter av organisationer: -, vars skattesats är 0%, 10% eller 18%; - bolagsskatt - 20%, - fastighetsskatt från organisationer - 2,2% av det genomsnittliga årliga värdet av egendom (för fastigheter och lös egendom registrerad före 2013-01-01); - försäkringspremier: för organisationer i Rysslands pensionsfond 22 %, i socialförsäkringsfonden 2,9 %, i den federala obligatoriska medicinska försäkringsfonden 5,1 %. En organisation kan också ha ansvar som skatteombud, både under och under. Det allmänna skattesystemet bör tillämpas på ett litet företag om dess affärspartners endast är intresserade av att interagera med motparter – betalare, för att upprätthålla ekonomiska och finansiella relationer. Sådana villkor för motparter är förknippade med möjligheten att presentera för återbetalning från budgeten och leder inte till komplicering av redovisningsprocessen. Negativa aspekter av OSNO: a) stränga rapporteringskrav; b) ganska komplicerad beräkning av skatter; c) Oftast är skattetrycket högre än under andra system.
Förenklat skattesystem () - en speciell skatteordning för småföretag. Dess mål är att minska skattetrycket och förenkla redovisningen. Nämligen: a) i stället för tre allmänna skatter betalas endast en; b) Skatten överförs till budgeten en gång per kvartal; c) rapportering lämnas en gång per år. Detta system möjliggör betalning av skatt med två skattesatser beroende på det valda beskattningsobjektet: a) 6 %, beskattningsobjektet är inkomst; b) från 5 % till 15 % (varierar beroende på region, typ av verksamhet, inkomstbelopp och andra faktorer), föremålet för beskattning är inkomster minskade med utgiftsbeloppet. Dessutom, enligt denna ordning, behåller skattebetalaren skyldigheten att beräkna och betala: a) transportskatt; b) fastighetsskatt; c) försäkringspremier, vilka enligt föremålet för beskattning "inkomst" är ett avdrag med ett belopp som inte överstiger 50 % av beloppet av den upplupna skatten. En övergång till denna skatteordning är möjlig om följande begränsningar är uppfyllda: – antalet anställda är högst 100 personer, – andelen av andra organisationers deltagande i det auktoriserade kapitalet är inte mer än 25 %, – inkomst från försäljning för de 9 månaderna av året som föregår övergången till utan redovisning är högst 112 ,5 miljoner rubel, – restvärdet av anläggningstillgångar är inte mer än 150 miljoner rubel; – det finns inga grenar. Objektet för beskattning "inkomst" bör väljas av de organisationer som i första hand tillhandahåller tjänster (med en hög andel mervärde), om organisationens utgifter är mindre än 60 % av inkomsten eller om utgifterna är svåra att bekräfta med dokument. Det här läget förenklar redovisningen (du behöver inte hålla reda på utgifterna) och lockar färre skattemyndigheter. Objektet "inkomst minus kostnader" används främst i de organisationer där det finns stora utgifter och lite mervärde på den fastighet som säljs. Beräkningar visar att om utgifterna överstiger 60 % av inkomsten kommer detta alternativ att vara optimalt.
Debiteras på vinsten med 6 %. Skatten är relevant för jordbrukare och producenter med en andel av intäkterna från jordbruksverksamhet på minst 70 % av det totala beloppet. Fördelarna med detta system är desamma som för andra specialsystem: enkel skattberäkning och rapportering, minskad skattebörda. Nackdelarna är också typiska: restriktioner för typer av aktiviteter, organisationens storlek och andra indikatorer. Patentbeskattningssystemet (PTS) är ett patentsystem som endast kan tillämpas av enskilda företagare i förhållande till följande typer av verksamhet: ett brett utbud av tjänster och detaljhandel med en försäljningsyta på högst 50 m2. Ett patent utfärdas för arbete i ett visst territorium under en period som är en multipel av en månad. Satsen på 6 % tillämpas, som i fallet med UTII, inte på reala, utan på potentiella inkomster. Om intäkterna under patentets giltighetstid överstiger 60 miljoner rubel, byter betalaren till OSNO från datumet för början av tillämpningen av PSN. En företagare är skyldig att föra en bok över inkomster och utgifter.
Systemet är attraktivt för företag på grund av dess exceptionella enkla administration och låga skattetryck. Om en subjekt har förlorat rätten att tillämpa en särskild ordning, är den skyldig att byta till OSNO, samla in och betala alla skatter som föreskrivs av det (från början av året eller kvartalet). När man gör ett val till förmån för en eller annan speciell ordning är det därför värt att ta hänsyn till utsikterna för affärsutveckling och den tillhörande risken att förlora rätten att tillämpa särskilda skattesystem. Du kan välja vilket system som helst om affärsenheten uppfyller de uppställda kraven. Varje ny affärsenhet anses arbeta för OSNO, om den inte deklarerar något annat. Det valda läget eller standardläget kan inte ändras förrän i slutet av kalenderåret.
Det vill säga, redan vid registreringen av en affärsenhet måste du besluta om systemet och meddela Federal Tax Service om detta inom den tidsram som krävs av koden. Till exempel, enligt denna 30, enligt UTII - 5 dagar från skatteregistrering. För att kunna välja ett skattesystem som är lämpligt för ett företag och bestämma vilka skatter ett litet företag ska betala, måste du definitivt känna till: – kraven för vilka skattesystem den typ av verksamhet som bedrivs är lämplig för;
– Finns det restriktioner (för inkomst, för anställda etc.) för att byta till ett visst skattesystem; – behovet av att arbeta med; – är det viktigt för företaget att arbeta med kassaregister; – volymen av utgifter och intäkter för att utföra företagets verksamhet. Efter att ha valt flera beskattningsalternativ är det värt att göra en preliminär beräkning av skattetrycket.
Detta är mycket viktigt, eftersom det korrekta valet av skattescenario minskar företagets kostnader, gör det möjligt för det att utvecklas och bära en genomförbar skattebörda. Det är uppenbart att detta naturligtvis är mycket ytliga rekommendationer om lönsamheten av att välja en viss skatteordning; de tar inte hänsyn till ett antal nyanser, men de ger en allmän förståelse av kärnan i dessa regimer och begränsar avsevärt omfattningen av att söka efter den rätta lösningen. Slutsats. Småföretagens betydelse manifesteras i det faktum att småföretagen genom att utveckla och arbeta i sina egna intressen bidrar till utvecklingen av statens ekonomi som helhet. Denna aktivitet är lika användbar både för hela landets ekonomi och för varje medborgare individuellt, och har därför välförtjänt fått statligt erkännande och stöd.
Det är allas ansvar att betala lagligt fastställda skatter och avgifter, men skattebetalaren försöker, när staten får en sådan möjlighet, spara på att betala skatt. Och staten ger denna möjlighet genom att ge skattebetalarna ett val att använda alternativa beskattningssystem och redovisningsmetoder. Det är nödvändigt att noggrant arbeta med valet av läge, annars kan du leda ditt företag till döden. För att minska skattebetalningarna rekommenderas därför att använda olika metoder och metoder för att optimera dem. Det är fullt möjligt att beräkna skattetrycket redan innan du öppnar ditt företag, så påståendet att enorma skatter oväntat förlamade verksamheten är inte seriöst.
Om företaget redan är verksamt kommer vägen ut ur den förvirrande situationen att vara skatteplanering, vilket kräver snabb övervakning av alla förändringar i lagstiftningen. Företagsbeskattningens problem ligger först och främst i bristen på högt kvalificerade specialister. Därför, för att få höga vinster, bör du vara uppmärksam på att optimera beskattningen av företaget och attrahera proffs för detta: antingen på personal eller arbeta med tredjepartsspecialister. Endast i det här fallet kommer optimering av beskattning av småföretag att föra företaget så nära framgång som möjligt.
Voronina E.V
Taggar: , Tidigare inläggNästa inlägg
Om du tycker att det är väldigt svårt att förstå skatteregimer, då är du inte ensam, Albert Einstein själv är i ditt företag. Skaparen av relativitetsteorin trodde att det mest obegripliga i denna värld är skatteskalan. Men om du vill bedriva en effektiv, ekonomiskt, entreprenöriell verksamhet måste du ändå förstå detta.
Och för den som fortfarande har frågor eller den som vill få råd av ett proffs kan vi erbjuda gratis skatterådgivning från 1C-specialister:
Vad är skattesystemet?
Skattesystemet hänvisar till förfarandet för att samla in skatter, det vill säga de monetära bidrag som varje person som får inkomst ger till staten. Skatter betalas inte bara av företagare, utan också av vanliga medborgare vars inkomst endast består av löner. Med rätt planering kan skattebördan för en affärsman vara lägre än inkomstskatten för en anställd.
Tja, eftersom vi talar om skattesystemet måste vi förstå dess huvudelement. Enligt art. 17 i Ryska federationens skattelag anses en skatt endast fastställas om skattebetalarna och beskattningsdelarna bestäms, nämligen:
- föremål för beskattning - vinst, inkomst eller annan egenskap, vars utseende skapar en skyldighet att betala skatt;
- skattebas - monetärt uttryck för föremålet för beskattning;
- skatteperiod - en tidsperiod vid utgången av vilken skattebasen bestäms och beloppet för den skatt som ska betalas beräknas;
- skattesats - beloppet av skatteavgifter per måttenhet av skattebasen;
- skatteberäkningsförfarande;
- förfarande och tidsfrister för skattebetalning.
Idag i Ryssland kan du arbeta under följande skattesystem (skattesystem):
- - Allmänt skattesystem.
- Det förenklade skattesystemet är ett förenklat skattesystem i två olika versioner: och
- - En enda skatt på tillräknad inkomst.
- - Enad jordbruksskatt.
- (bara för ).
Som ni ser finns det mycket att välja på.
I vår tjänst kan du helt kostnadsfritt förbereda ett meddelande om övergången till det förenklade skattesystemet (relevant för 2019):
Obs: Det finns ett annat sällan använt skattesystem - vid genomförandet av produktionsdelningsavtal, som används i gruvdrift, men vi kommer inte att överväga det i den här artikeln.
Låt oss ta en titt på huvudelementen i ryska skatteregimer. Låt oss ta hänsyn till att flera olika skatter betalas på OSNO: fastighetsskatt för organisationer eller individer, plus personlig inkomstskatt, och organisationer - inkomstskatt.
Objekt för beskattning | Inkomst (för det förenklade skattesystemet Inkomst) eller inkomst minskad med kostnader (för det förenklade skattesystemet Inkomst minus kostnader) | Skattebetalarens tillräknade inkomst | Intäkter minskade med utgifter | Potentiell årsinkomst | För inkomstskatt - vinst, det vill säga inkomst minskad med utgiftsbeloppet. För personlig inkomstskatt - inkomst som en individ fått. För moms - inkomst från försäljning av varor, arbeten, tjänster. För fastighetsskatt för organisationer och individer - fastigheter. |
Skatteunderlaget | Det monetära uttrycket för inkomst (för det förenklade skattesystemet Inkomst) eller det monetära uttrycket för inkomst reducerad med kostnader (för det förenklade skattesystemet Inkomst minus kostnader) | Monetärt värde av imputerad inkomst | Inkomstens monetära värde minskat med utgifter | Monetärt värde av potentiell årsinkomst | För inkomstskatt - det monetära uttrycket för vinst. För personlig inkomstskatt - det monetära uttrycket för inkomst eller värdet av egendom som erhålls in natura. För moms - intäkter från försäljning av varor, arbeten, tjänster. För företagsfastighetsskatt - det genomsnittliga årliga värdet av fastighet. För personlig fastighetsskatt, fastighetens inventarievärde. |
Skattepliktig period | Kalenderår | Kalenderår | Kalenderår eller period för vilken patentet utfärdades | För inkomstskatt - kalenderår. För personlig inkomstskatt - kalenderår. För moms - kvartal. För fastighetsskatt för organisationer och individer - kalenderår. |
|
Skattesatser | per region från 1 % till 6 % (för det förenklade skattesystemet Inkomst) eller från 5 % till 15 % (för det förenklade skattesystemet Inkomst minus kostnader) | 15 % av kalkylerad inkomst | 6 % av skillnaden mellan inkomster och utgifter | 6 % av potentiell årsinkomst | För inkomstskatt - 20% i allmänhet, och från 0% till 30% för vissa kategorier av betalare. För personlig inkomstskatt - från 13% till 30%. För moms - 0%, 10%, 20% och beräknade satser i form av 10/110 eller 20/120. För företagsfastighetsskatt - upp till 2,2 % För personlig fastighetsskatt - upp till 2%. |
Vad påverkar möjligheten att välja skattesystem?
Det finns många sådana kriterier, och bland dem:
- Typ av aktivitet;
- organisatorisk och juridisk form - eller;
- antal arbetare;
- summan av mottagen inkomst;
- regionala inslag i skattesystemen;
- kostnaden för anläggningstillgångar i företagets balansräkning;
- krets av huvudkunder och konsumenter;
- export-importverksamhet;
- förmånlig skattesats för vissa kategorier av skattebetalare;
- regelbundenhet och enhetlighet i inkomstgenerering;
- förmågan att korrekt dokumentera utgifter;
- förfarandet för betalningar för anställda för LLCs och enskilda företagare.
Om du vill undvika irriterande ekonomiska förluster måste du med alla skattesystem först och främst organisera det korrekt. För att du ska kunna pröva alternativet med redovisningsoutsourcing utan några väsentliga risker och bestämma om det passar dig är vi, tillsammans med 1C-företaget, redo att tillhandahålla våra användare en månad med gratis redovisningstjänster:
Absolut alla skattebetalare kan arbeta med det allmänna skattesystemet, OSNO är inte föremål för några restriktioner. Tyvärr är detta system det mest betungande i Ryssland, både ekonomiskt och administrativt (det vill säga komplext i redovisning, rapportering och interaktion med skattemyndigheter).
Men för småföretag finns det mycket enklare och mer lönsamma skattesystem, som det förenklade skattesystemet, UTII, Patent Taxation System, Unified Agricultural Tax. Sådana regimer kallas förmånliga eller speciella, och de tillåter ett nystartat företag eller ett litet företag att verka under ganska gynnsamma förhållanden. Du kan bekanta dig med dessa skattesystem i detalj i separata artiklar tillägnade dem.
För att arbeta under förmånsbehandling eller måste uppfylla ett antal krav, såsom:
Krav | Enhetlig jordbruksskatt | UTII | ||
Typ av aktivitet | Tillverkning av punktskattepliktiga varor (alkohol och tobaksvaror, bilar, bensin, diesel, etc.) är förbjuden; utvinning och försäljning av mineraler, förutom vanliga sådana, såsom sand, lera, torv, krossad sten, byggnadssten. Förbud mot användning av banker, pantbanker, investeringsfonder, försäkringsbolag, icke-statliga pensionsfonder, professionella aktörer på värdepappersmarknaden, privata notarier och advokater. För en fullständig lista, se art. 346.12 (3) Ryska federationens skattelag. | Avsedd endast för jordbruksproducenter, d.v.s. de som producerar, bearbetar och säljer jordbruksprodukter. Hit hör även fiskeriorganisationer och företagare. Huvudvillkoret för tillämpningen av den enhetliga jordbruksskatten är att andelen av inkomsten från försäljning av jordbruksprodukter eller fångst ska överstiga 70 % av den totala inkomsten från varor och tjänster. LLCs eller enskilda entreprenörer som inte producerar jordbruksprodukter, utan bara bearbetar dem, har inte rätt att tillämpa Unified Agricultural Tax. Tillverkare av punktskattepliktiga varor (alkohol, tobak, etc.) kan inte heller tillämpa Unified Agricultural Tax. | Följande tjänster är tillåtna: hushåll, veterinär, catering, parkeringsplatser, lastbilstransporter, bensinstationer etc. samt vissa typer av detaljhandel i ytor upp till 150 kvadratmeter. m. (en fullständig lista över aktiviteter på UTII finns i klausul 2 346.26 i Ryska federationens skattelag). Den angivna listan över aktiviteter kan vara nedsatt regionala lagar. | Vissa typer av affärsverksamhet som anges i art. 346.43 i Ryska federationens skattelag, inklusive tjänster och detaljhandel (liksom cateringtjänster) på ytor upp till 50 kvadratmeter. m. Denna lista kan utökas i regionerna med ytterligare typer av hushållstjänster för OKUN. |
Organisatorisk och juridisk form | LLCs och enskilda entreprenörer, med undantag för utländska organisationer, statliga och budgetinstitutioner och organisationer där andelen andra organisationers deltagande är mer än 25 % | Endast LLCs och enskilda företagare av jordbruksproducenter eller fiske. | LLCs och enskilda entreprenörer, förutom organisationer där andelen deltagande av andra organisationer är mer än 25%, såväl som kategorier av största skattebetalare | Endast enskild företagare |
Antal anställda | Inte mer än 100 | Det finns inga begränsningar för jordbruksproducenter och för fiskegårdar - högst 300 anställda. | Inte mer än 100 | Högst 15 (inklusive den enskilde företagaren själv och anställda i andra lägen) |
Erhållen inkomstbelopp | En redan verksam LLC kan inte byta till det förenklade skattesystemet om dess inkomst översteg 112,5 miljoner rubel, baserat på resultaten från 9 månader av året då den lämnar ett meddelande om övergång. Det finns ingen sådan begränsning för enskilda företagare. Dessutom förlorar LLCs och enskilda företagare som fick inkomster över 150 miljoner rubel under året rätten till det förenklade skattesystemet. | Inte begränsat, förutsatt att andelen av inkomsten från försäljning av jordbruksprodukter eller fångst överstiger 70 % av den totala inkomsten från varor och tjänster. | Är inte begränsad | En företagare förlorar rätten till patent om hans inkomster från den typ av verksamhet för vilken patentet erhölls har överskridit 60 miljoner rubel sedan början av året. |
Här har vi endast tillhandahållit de mest grundläggande kraven för tillämpning av förmånsbehandling; för fullständig information, se relevanta artiklar på webbplatsen.
Algoritm för att välja skattesystem
Så vi har förstått huvuddelarna i ryska skattesystem. Vad ska man göra med allt detta? Du måste bedöma vilka skatteregler ditt företag uppfyller.
- Du måste börja med den valda typen av verksamhet, nämligen kraven på vilka skattesystem den passar in i. Till exempel omfattas detaljhandel och tjänster av det förenklade skattesystemet OSNO, UTII och PSN. Jordbruksproducenter kan arbeta med OSNO, förenklat skattesystem och enhetlig jordbruksskatt. Organisationer och enskilda företagare som sysslar med produktion kan inte välja UTII och PSN. Enskilda företagare kan köpa patent för produktionstjänster, såsom tillverkning av mattor och mattprodukter, korvar, tovade skor, keramik, tunnvaror, hantverk, jordbruksredskap, glasögon, visitkort, etc. Det bredaste urvalet av specialaktiviteter skatteregimer - under det förenklade skattesystemet.
- När det gäller organisatorisk och juridisk form (IP eller LLC) är begränsningarna små - endast enskilda företagare kan förvärva patent, men fördelarna med ett patent för organisationer kan enkelt ersättas av UTII-regimen om den tillämpas i den valda regionen . Andra skattesystem är tillgängliga för både individer och juridiska personer.
- Sett till antalet anställda har patentskattesystemet de strängaste kraven – inte fler än 15 personer. Restriktioner för anställda för det förenklade skattesystemet och UTII (högst 100 personer) kan kallas ganska acceptabla för att starta ett företag.
- Den beräknade inkomstgränsen för det förenklade skattesystemet är 150 miljoner rubel per år; kanske kommer det att vara svårt för handels- och mellanhandsföretag att uppfylla den. Det finns ingen sådan inkomstgräns för UTII, utan endast detaljhandel är tillåten, inte partihandel. Slutligen är gränsen på 60 miljoner rubel för patentskattesystemet ganska svår att övervinna med tanke på det begränsade antalet anställda, så detta krav kan kallas inte särskilt betydande.
- Om du behöver vara momsbetalare (till exempel är dina huvudsakliga kunder momsbetalare), då är det bättre att välja OSNO. Men här måste du ha en god uppfattning om hur mycket momsbetalningen kommer att bli och om du enkelt kan returnera den ingående momsen från budgeten. I situationen med denna skatt är det nästan omöjligt att göra utan kvalificerade specialister.
- Det förenklade skattesystemet Inkomst minus utgifter alternativet kan i vissa fall visa sig vara det mest lönsamma när det gäller beloppet av den enstaka skatten, men det finns en allvarlig byråkratisk punkt här - bekräftelse av utgifter. I det här fallet måste du veta om du kan tillhandahålla stödjande dokument (för mer information, se artikeln om USN Inkomst minus kostnader).
- Efter att du har valt flera beskattningsalternativ för dig själv (vi påminner om att OSNO alltid kan finnas på denna lista) är det värt att göra en preliminär beräkning av skattetrycket. Det är bäst att vända sig till professionella konsulter för detta, men vi kommer att ge de enklaste exemplen på beräkningar här.
Notera: exemplen nedan är villkorade för att det ska vara enkelt att jämföra (till exempel beräknas UTII kvartalsvis och vi jämför årliga skattebelopp), men är lämpliga för att jämföra skattetrycket.
Ett exempel på att jämföra skattebördan under olika system för en LLC
Solnyshko LLC planerar att öppna en icke-livsmedelsbutik i staden Vologda. Följande data är tillgänglig:
- beräknad omsättning, d.v.s. försäljningsinkomst per månad - 1 miljon rubel (exklusive moms);
- beräknade utgifter (köp av varor, hyra, löner, försäkringspremier etc.) per månad - 750 tusen rubel;
- försäljningsyta - 50 kvm. m;
- antal anställda - 5 personer;
- mängden försäkringspremier för anställda per månad är 15 tusen rubel.
Enligt typ av verksamhet uppfyller en icke-livsmedelsbutik (med hänsyn till att det är en LLC, ett patent skulle vara möjligt även för en enskild företagare) kraven i följande skattesystem: UTII, förenklat skattesystem och OSNO. Eftersom Solnyshko LLC följer de restriktioner som fastställts för förmånsordningar kommer vi endast att jämföra UTII, förenklat skattesystem Inkomst, förenklat skattesystem Inkomst minus kostnader. OSNO ingår inte i beräkningarna, eftersom det helt klart är ett olönsamt alternativ.
1. För UTII beaktas inte intäkter och kostnader, och den tillräknade skatten beräknas med formeln: BD * FP * K1 * K2 * 15%:
- DB för detaljhandel är lika med 1800 rubel,
- FP - 50 (kvm),
- K1 för 2019 - 1,915,
- K2 för staden Vologda är i detta fall lika med 0,52.
Mängden tillskriven inkomst kommer att vara 89 622 rubel per månad. Låt oss beräkna UTII med en hastighet av 15% - lika med 13 443 rubel per månad. Totalt kommer UTII för året att vara 161 320 rubel. Detta belopp kan minskas med betalda försäkringspremier och personalförmåner (15 tusen rubel * 12 månader), men inte mer än hälften. Det årliga beloppet för UTII som ska betalas kommer att vara 80 660 rubel(Vi påminner om att UTII beräknas och betalas kvartalsvis).
2. För det förenklade skattesystemet Inkomst ser beräkningen av den enda skatten ut så här: 1 miljon rubel * 12 månader. * 6% = 720 000 rubel. Detta belopp kan också minskas med betalda försäkringspremier och personalförmåner (15 tusen rubel * 12 månader), men inte mer än hälften. Vi beräknar: 720 000 - 180 000 (försäkringspremier för anställda per år) = 540 000 rubel enda skatt som ska betalas för året.
3. För det förenklade skattesystemet Inkomst minus kostnader - den vanliga skattesatsen i Vologda-regionen är 15%. Vi beräknar: 12 miljoner rubel (inkomst för året) minus 9 miljoner rubel (årets kostnader) = 3 miljoner rubel * 15% = 450 000 rubel enda skatt som ska betalas för året. Vi kan inte minska detta belopp på bekostnad av försäkringspremier, vi kan bara ta hänsyn till bidragen i utgifterna.
Obs: beräkningen och betalningen av den gemensamma skatten på det förenklade skattesystemet sker i en något annan ordning - genom utbetalning av förskottsbetalningar kvartalsvis, men detta påverkar inte det årliga totala skattebeloppet.
Totalt: Det mest lönsamma alternativet i just detta fall visade sig vara UTII.
Betyder detta att UTII är den mest lönsamma regimen för alla handelsföretag? Självklart inte. Låt oss ändra beräkningarna lite. Låt till exempel K2 i formeln vara 0,9 (vi påminner dig om att K2 är etablerad av regionala lagar), då kommer det årliga beloppet för tillräknad skatt som ska betalas redan att vara 139 603 rubel. Och om butikens intäkter inte är 1 miljon rubel, utan 300 tusen rubel per månad, kommer den enda skatten på det förenklade skattesystemet för inkomst att vara 108 000 rubel, medan mängden UTII inte minskar med en minskning av omsättningen, eftersom beräknas på basis av en fysisk indikator, i detta fall kvm. m.
Om vi också antar att även en sådan ganska blygsam omsättning inte kommer att nå butiken under den första månaden av dess drift, måste UTII-betalaren fortfarande betala ett fast beräknat skattebelopp från den första registreringsdagen, medan förenklingen börjar beräkna enkelskatten först i början av inkomstbildningen. Med hänsyn till denna situation blir det förenklade skattesystemet för inkomst mer lönsamt. Det är därför en nybörjare, när den verkliga inkomsten fortfarande är okänd, rekommenderas att arbeta med det förenklade skattesystemet.
Vi uppmärksammar alla LLCs - organisationer kan endast betala skatt genom icke-kontantöverföring. Detta är ett krav enligt art. 45 i Ryska federationens skattelag, enligt vilken organisationens skyldighet att betala skatt anses vara uppfylld först efter att en betalningsorder har presenterats till banken. Finansministeriet förbjuder att betala LLC-skatter kontant. Vi rekommenderar att du öppnar ett löpande konto på förmånliga villkor.
Kombination av lägen
Vad händer om du vill bedriva flera branscher, till exempel detaljhandel i en butik och tillhandahållande av lastbilstjänster? Du kan kombinera skattesystem. Låt oss anta att butiken, med en liten yta, ger en bra omsättning. För att minska skattetrycket kan det överföras till UTII eller PSN (för enskilda företagare), och transporter som utförs då och då kan bli föremål för en enda skatt på det förenklade skattesystemet. Om, tvärtom, transporter ger en stabil inkomst, och handeln i en butik har upp- och nedgångar, är det mer lönsamt att bedriva transporttjänster på UTII och handla med det förenklade skattesystemet.
Vilka lägen kan kombineras? Olika kombinationer är möjliga: OSNO och UTII, PSN och förenklat skattesystem, PSN och UTII, etc. Men det finns också förbud: de kombinerar inte OSNO och UTII, OSNO och förenklat skattesystem, förenklat skattesystem och UST.
Och när man väljer ett skattesystem är det absolut nödvändigt att ta hänsyn till regionala särdrag. Potentiellt möjlig årsinkomst för PSN, K2 för UTII, storleken på den differentierade skattesatsen för det förenklade skattesystemet Intäkter minus utgifter fastställs av lokala myndigheter. Ibland i angränsande städer som är lika i köpkraft, men som ligger på olika kommuners territorium, kan beloppet för skatter som ska betalas enligt förmånliga regimer variera flera gånger. Kanske är det i ditt fall värt att överväga möjligheten att öppna ett företag i ett närområde?
Således beror valet av skattesystem på många nyanser. I ditt specifika fall rekommenderar vi att de erbjuder ett beskattningsalternativ specifikt för dig, och med hänsyn till utsikterna för ditt företag. Vi ger endast allmänna rekommendationer om val av skattesystem.