Выбор системы налогообложения для организации. Как выбрать систему налогообложения при создании бизнеса. Сюрпризы применения УСН «доходы минус расходы»
Рады приветствовать всех начинающих бизнесменов в нашем блоге «Мое дело»! Эта рубрика сайта будет посвящена вопросам налогообложения бизнеса
. В этой статье я сделаю краткий обзор темы, изучим основные виды налогов и сделаю их краткий обзор.
Итак, Вы открыли свое дело, и тут же возник вопрос с налогами. Существует 5 основных видов налогообложения бизнеса: ОСНО, УСН, ЕСХН, ПСН, ЕНВД.
Это список стандартных форм налогообложения. Чем они различаются? Рассмотрим кратко каждый из них.
Общая система налогообложения (ОСНО)
Общую систему налогообложения можно смело назвать основным видом налогов, по сути это единственная система налогообложения. Другие же виды созданы просто для снижения налоговой нагрузки для небольших организаций.
При регистрации любого вида бизнеса Вы будете использовать именно этот вид налогообложения. После же можно перейти на другой вид для большего удобства.
ОСНО состоит из налога на имущества, НДС (10-18%) и налога на прибыль. Последний разделяют разными процентами — для ИП он составляет 13%, для остальных форм собственности — 20%.
Для ОСНО необходимо вести бухгалтерский баланс и ежеквартально сдавать отчетность.
ОСНО не самый удобный вид налогообложения, у него есть свои минусы — много бумажной работы, для которой потребуется бухгалтер. В других же видах налогообложения Вы сами можете управлять процессом.
Более подробно читайте в разделе: налогообложение ОСНО.
Упрощенная система налогообложения (УСН)
Данная система в первую очередь подходит для обществ с ограниченной ответственностью (ООО). Большинство организаций оптовой торговли, производства и некоторые розничные торговые фирмы используют именно этот вид налогообложения.
Отчетность по УСН сдают один раз в год в виде налоговой декларации
. Сроки, в которые она сдается установлены так: для ИП — до мая, для других организаций — до апреля. Платежи по налогу производят ежеквартально. Такие платежи называются авансовыми платежами.
Большую часть видов деятельности можно перевести на УСН.
Более подробно читайте в разделе: налогообложение УСН.
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)
Если Ваш бизнес в сфере сельского хозяйства — это Ваш вид налогообложения. Им облагаются фермеры, предприниматели и другие организации, чья деятельность — это выращивание, переработка продуктов питания.
У ЕСХН есть интересные преимущества над другими видами налогов.
Более подробно читайте в разделе: налогообложение ЕСХН.
Патентная система налогообложения (ПСН)
ПСН можно применить не ко всем видам деятельности и доступен только ИП. К каким конкретным видам деятельности можно применить ПСН определяет местный муниципалитет.
Суть ПСН — налог является патентом, которым владеет индивидуальный предприниматель для конкретного вида деятельности. Патент действует только в том регионе, в котором был получен.
У патента есть свой срок действия — он может быть от одного месяца до 1 года. Стоимость патента считают установленным порядком по специальной формуле.
Более подробно читайте в разделе: налогообложение ПСН.
Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)
Самое популярное использование ЕНВД — среди ИП, после них идут ООО. В чем же особенность данной системы налогообложения?
- Небольшие фиксированные платежи;
- Отчетность меньше в сравнении с другими системами;
- Отсутствие необходимости в кассовом аппарате для торговли;
Если у Вас деятельность в сфере услуг — этот вид больше всего подойдет, он будем самым выгодным.
Учитывайте, у ЕНВД есть ограничения по характеристикам организации. В некоторых случаях применение этой системы налогов невозможно — например большая торговая площадь. Так же есть ограничения по видам деятельности, только утвержденным в списке видам разрешается использовать ЕНВД.
Расчет суммы налога производят по формуле, эта сумма с каждым годом уточняется коэффициентами.
Более подробно читайте в разделе: налогообложение ЕНВД.
3.3 Выбор оптимального варианта налогообложения
Нередки случаи, когда индивидуальный предприниматель применяет два налоговых режима одновременно. Например, предприниматель, занимаясь оптово-розничной торговлей, может совмещать общий режим налогообложения или УСНО (оптовая торговля) и ЕНВД (розничная торговля).
Так как уплата ЕНВД является обязательной и не зависит от желания предпринимателя, при совмещении режимов величина налога останется неизменной при любом варианте совмещения. Поэтому рассмотрим преимущества и недостатки применения общей системы налогообложения и УСНО.
Для сравнения рассмотрим основные показатели этих систем налогообложения и представим их в следующей таблице.
Таблица 19 Преимущества и недостатки УСНО по сравнению с общим режимом налогообложения с точки зрения индивидуального предпринимателя
Показатели | УСНО | Общий режим | Преимущества или недостатки УСНО |
Основные налоги | Единый налог, фиксированные взносы в ПФР | НДФЛ, НДС, ЕСН, фиксированные взносы в ПФР | Явное преимущество по количеству и сумме налогов |
Количество сдаваемых деклараций (расчетов) по основным налогам за квартал | Одна декларация – по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО | Две декларации – НДС, ЕСН | |
Количество деклараций (расчетов) по итогам года | Одна декларация по единому налогу, декларация по взносам в ПФР, сведения об индивидуальном (персонифицированном) учете | Декларации по НДФЛ, ЕСН, НДС, по взносам в ПФР, сведения об индивидуальном (персонифицированном) учете | Бесспорное преимущество по количеству подаваемых деклараций |
Налоговый учет | Книга доходов и расходов | Книга доходов и расходов и хозяйственных операций | Преимущество: вести "упрощенную" Книгу гораздо легче, так как в ней отражаются только финансовые операции |
Метод признания доходов в налоговом учете | Кассовый метод | Кассовый метод | |
Порядок признания расходов | По факту оплаты согласно правилам, указанным в ст. 346.16 и 346.17 НК РФ | Кассовый метод согласно Порядку учета доходов и расходов, утвержденному приказом Минфина и МНС РФ от 13.08.2002 № 86н/БГ-3-04/430 | |
Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы | Перечень расходов приведен в п. 1 ст. 346.16 НК РФ | Расходы учитываются в соответствии с гл. 25 "Налог на прибыль" НК РФ | Недостаток, так как перечень затрат, разрешенных при "упрощенном" учете, очень ограничен в отличие от общего режима, при котором на расходы можно отнести большинство обоснованных и документально подтвержденных затрат. Кроме того, расходы могут учитывать только "упрощенцы", выбравшие объектом налогообложения доходы за вычетом расходов |
Счета-фактуры, книги покупок и продаж | Не оформляются, так как организации и предприниматели, работающие на УСНО, не являются плательщиками НДС | Оформляются (при условии, что предприниматель не освобожден от уплаты НДС) | Преимущество: меньше "бумажной" работы |
Налоговая нагрузка при наличии наемных работников | НДФЛ, взносы в ПФР и ФСС на случай травматизма | ЕСН, НДФЛ, взносы в ПФР и ФСС на случай травматизма | Преимущество: уплата ЕСН (снижение минимум на 12% от начисленной заработной платы) ощутимо сказывается на доходах предпринимателя. К тому же одной декларацией меньше |
Как видно из таблицы по основной части показателей УСНО имеет преимущество перед общим режимом налогообложения.
Предприниматель Иванов А.П. имеет валовую выручку от реализации более 20 млн. руб., поэтому не может применять УСНО в реальности.
Для того чтобы провести сравнение вариантов налогообложения возьмем данные одного месяца и проведем сравнительный анализ.
Имеются следующие данные.
Таблица 20 Данные учета хозяйственной деятельности за август 2007 г.
Вид дохода или расходы | Сумма, тыс. руб. | В т. ч. НДС |
Валовая выручка от реализации | 9 317 | 1 421 |
Итого доходов | 9 317 | 1 421 |
Материальные расходы | 8 307 | 1 267 |
Заработная плата персонала | 98 | |
Амортизационные отчисления | 14 | |
Прочие расходы (арендные платежи, услуги связи, транспортные расходы и т.п.) | 237 | 36 |
Итого расходов | 8 656 | 1 303 |
Проведем расчет налогов, которые должен будет уплатить предприниматель при общем режиме налогообложения.
Таблица 21
Расчет налога | Сумма, тыс. руб. | |
Начисление ЕНС с заработной платы персонала | 98 х 26 % | 26 |
Определим НДС, начисленный к уплате в бюджет. Налогооблагаемая база по данному налогу определяется по отгрузке: Отгружено товара на сумму 9 317 тыс. руб. (в т.ч. НДС 1 421 тыс. руб.); Оприходовано товаров и услуг 8 544 тыс. руб. (в т.ч.1 303 тыс. руб.). | 1 421 – 1 303 | 118 |
Рассчитаем сумму НДФЛ: 1) сумма дохода - выручка от реализации: 9 317 – 1 421 = 7 896 тыс. руб.; 2) сумма фактически произведенных расходов, всего 7 379 тыс. руб., в т.ч.: Материальные расходы: 8 307 – 1 267 = 7 040 тыс. руб.; Амортизационные отчисления: 14 тыс. руб.; Прочие расходы: 237 – 36 = 201 тыс. руб.; ЕСН начисленный на фонд заработной платы персонала: 26 тыс. руб.. | (7 896 – 7 379) х 13% | 67 |
Определим сумму ЕСН за себя. Так как предприниматель является инвалидом 2 группы, он имеет налоговую льготу по ЕСН размере 100 тыс. руб. Налогооблагаемая база: 7 896 – 7 379 – 100 = 417 тыс. руб. Так как больше чем 280 тыс. руб., то применяются следующие ставки: Федеральный бюджет: 20,44 тыс. руб. + 2,7 % с суммы, превышающей 280 тыс. руб. ФФОМС: 2,24 тыс. руб. + 0,5 % с суммы, превышающей 280 тыс. руб. ТФОМС: 5,32 тыс. руб. + 0,4 % с суммы, превышающей 280 тыс. руб. | 28 + (417-28) х 3,6 % | 33 |
Итого налогов: | 244 |
Подведем итог. За расчетный период индивидуальный предприниматель, находясь на общем режиме налогообложения должен заплатить налогов на общую сумму 244 тыс. руб. На основании тех же данных рассчитаем сумму УСНО, которую предприниматель уплатил бы в бюджет при применении упрощенной системы налогообложения.
Таблица 22 Рассмотрим случай, когда объектом налогообложения являются доходы.
№ п/п | Наименование хозяйственной операции | Расчет налога | Сумма, тыс. руб |
1 | Предприниматель имеет право уменьшить сумму налога на суммы уплаченных страховых пенсионных взносов с выплат работникам (п.3 ст. 346.21) | 98 х 14 % | 14 |
2 | Единый налог по ставке 6 % Доход – 9 317 тыс. руб. | (9 317 х 6 %) - 14 | 545 |
Итого налогов | 559 |
Вывод: при применении упрощенной системы налогообложения с применением объекта налогообложения доходы предприниматель должен будет уплатить 545 тыс. руб. налога по УСНО и страховые пенсионные взносы на сумму 14 тыс. руб.
Таблица 23 Объект налогообложения – доходы, уменьшенные на величину расходов. Ставка налога – 15%.
№ п/п | Наименование хозяйственных операций | Расчет налога | Сумма, тыс. руб. |
1 | ЕНС с заработной платы персонала не платит, но уплачивает страховые пенсионные взносы | 98 х 14 % | 14 |
2 | Рассчитаем сумму единого налога 1) сумма дохода - выручка от реализации: 9 317 тыс. руб.; 2) сумма фактически произведенных расходов, всего 8 656 тыс. руб., в т.ч.: Материальные расходы: 8 307 тыс. руб.; Заработная плата: 98 тыс. руб.; | (9 317 – 8 656) х 15 % | 99 |
Прочие расходы: 237 тыс. руб.; Страховые пенсионные взносы: 14 тыс. руб. | |||
3 | При применении объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов предприниматель должен уплатить минимальный налог, если сумма налога исчисленного в общем порядке меньше суммы минимального налога, который исчисляется в размере 1% от налоговой базы, которой являются доходы. Поэтому необходимо сравнить сумму исчисленного налога и суммой минимального налога. | 9 317 х 1 % | 93 (меньше исчисленного в общем порядке, не уплачивается) |
Итого налогов: | 113 |
Вывод: при применении упрощенной системы налогообложения с применением объекта налогообложения доходы за вычетом расходов, предприниматель должен будет уплатить 99 тыс. руб. налога по УСНО и страховые пенсионные взносы на сумму 14 тыс. руб.
В результате проведенных расчетов мы выяснили, что при одних и тех же условия предприниматель уплатит:
1) 244 тыс. руб. при общем режиме налогообложения;
2) 559 тыс. руб. при УСНО объект налогообложения доходы;
3) 113 тыс. руб. при УСНО объект налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.
Наглядно произведенный расчет можно представить в следующей таблице:
Таблица 24
Вид налогообложения | Доход | Расходы | Налоги | Итого налогов | ||||||
материальные | заработная плата | амортизация | прочие | ЕСН / ПФР | НДС | НДФЛ | УСНО | |||
Общий режим | 7896 | 7040 | 98 | 14 | 201 | 59 | 118 | 67 | 244 | |
УСНО (6 %) | 9317 | - | - | - | - | 14 | - | - | 545 | 559 |
УСНО (15 %) | 9317 | 8307 | 98 | - | 237 | 14 | - | - | 99 | 113 |
Казалось бы, вывод напрашивается сам собой – для предпринимателя наиболее выгодно было бы применять упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.
При выборе системы налогообложения нужно обратить внимание на следующее - одной из причин, почему не стоит спешить переходить на УСНО является, как это не покажется странным, возможность платить НДС, так как многие потенциальные клиенты, уплачивающие НДС, предпочитают работать с такими же плательщиками. Рассмотрим пример применения индивидуальным предпринимателем разных систем налогообложения с учетом их особенностей с точки зрения покупателя.
Индивидуальный предприниматель реализует продукцию ООО "Весна". Затраты на приобретение материалов для пошива 100 курток у индивидуального предпринимателя Иванова А.П. (далее - ИП) составляют 354 000 руб., в том числе НДС - 54 000 руб., собственные затраты - 40 000 руб. Иванов А.П. реализует куртки ООО "Весна" по цене 472 000 руб. (за 100 штук), в том числе НДС - 72 000 руб. Собственные затраты ООО "Весна" (на аренду торгового места и т.д.) составляют 50 000 руб. ООО "Весна" реализует куртки по цене 7080 руб. за штуку, в том числе НДС - 1080 руб. (708 000 руб. за 100 штук, в том числе НДС - 108 000 руб.).
Ситуация 1. ИП и ООО "Весна" являются плательщиками НДС (применяют общий режим налогообложения и совершают операции, облагаемые НДС).
Определим прибыль ООО "Весна". Для этого из суммы дохода от реализации товара (без НДС) необходимо вычесть собственные затраты и расходы на приобретение товара (без НДС):
600 000 руб. - 400 000 руб. - 50 000 руб. = 150 000 руб.
Таблица 25
Хозяйствующий субъект | ||||||
Собственные затраты | Материальные расходы | Цена | НДС | |||
Цена | НДС | |||||
ИП | 40000 | 300000 | 54000 | 400000 | 72000 | 60000 |
ООО "Весна" | 50000 | 400000 | 72000 | 600000 | 108000 | 150000 |
Ситуация 2. ИП применяет УСН, а ООО "Весна" - общий режим налогообложения и совершает операции, облагаемые НДС (ИП не является плательщиком НДС, ООО "Весна" - плательщик НДС). Определим прибыль ООО "Весна". Для этого из суммы дохода от реализации товара (без НДС) необходимо вычесть собственные затраты и расходы на приобретение товара (в данном случае ИП реализует товары без выделения сумм НДС):
600 000 руб. - 472 000 руб. - 50 000 руб. = 78 000 руб.
Таблица 26
Хозяйствующий субъект | Затраты на производство товара, руб. | Доход от реализации товара, руб. | Прибыль (облагаемый доход), руб. | |||
Собственные затраты | Материальные расходы | Цена | НДС | |||
Цена | НДС | |||||
ИП | 40000 | 300000 | 54000 | 472000 | - | 78000 |
ООО "Весна" | 50000 | 472000 | - | 600000 | 108000 | 78000 |
Прибыль ООО "Весна" уменьшилась. Это объясняется тем, что ИП реализует куртки без выделения сумм НДС (так как не является плательщиком НДС), а значит, ООО "Весна" не может принять НДС к вычету. Вся сумма закупки относится на себестоимость продукции, поэтому прибыль значительно уменьшилась. Из этого примера можно сделать вывод, что покупателю, являющемуся плательщиком НДС, невыгодно закупать товар у продавца, совершающего операции, не облагаемые НДС. В данном случае продавец может лишиться покупателей. Для того чтобы прибыль у ООО "Весна" не уменьшилась, ИП должен значительно снизить цену товара, что, соответственно, уменьшит его доход. Таким образом, ИП в данной ситуации применять УСН невыгодно.
Ситуация 3. ИП и ООО "Весна" применяют УСН (ИП и ООО "Весна" не являются плательщиками НДС). Определим прибыль ООО "Весна". Для этого из суммы дохода от реализации товара (сумма НДС не выделяется) необходимо вычесть собственные затраты и расходы на приобретение товара (ИП также реализует товары без выделения сумм НДС):
708 000 руб. - 472 000 руб. - 50 000 руб. = 186 000 руб.
Таблица 27
Хозяйствующий субъект | Затраты на производство товара, руб. | Доход от реализации товара, руб. | Прибыль (облагаемый доход), руб. | |||
Собственные затраты | Материальные расходы | Цена | НДС | |||
Цена | НДС | |||||
ИП | 40000 | 300000 | 54000 | 472000 | - | 78000 |
ООО "Весна" | 50000 | 472000 | - | 708000 | - | 186000 |
Как видим, в рассмотренном случае прибыль ООО "Весна" является максимальной.
Необходимо отметить, что если покупатель применяет УСН, то для него не имеет значения, у кого он приобретает сырье (товары, работы, услуги): у продавца, совершающего операции, облагаемые НДС, или у продавца, не являющегося плательщиком НДС. Это объясняется тем, что покупателю, применяющему УСН, все равно, что оплачивать: товар и НДС или товар, включающий НДС. Ведь у покупателя, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы, сумма затрат никак не учитывается при определении налоговой базы, а у покупателя, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, затраты и в том, и в другом случае включаются в расходы.
Из рассмотренного примера можно сделать вывод, что не всем индивидуальным предпринимателям выгодно переходить на УСН. Следовательно, прежде чем переходить на УСН, необходимо определить, будет ли это выгодно и удобно индивидуальному предпринимателю при осуществлении своей деятельности, ориентируясь не только на величину уплачиваемых налогов, но и на интересы покупателей.
Как известно, при совмещении ЕНВД с другим налоговым режимом предприниматель обязан организовать раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций от этих видов деятельности (п.7 ст.346.26 НК РФ).
В результате возникает проблема правильного, а главное, целесообразного (т.е. наиболее выгодного для налогоплательщика) распределения таких расходов.
И если доходы, получаемые от нескольких видов предпринимательской деятельности, налогообложение которых ведется по ЕНВД и по общему режиму (УСНО), разделить несложно, то отнесение расходов к той или иной системе налогообложения обычно вызывает сложности. Чаще всего трудности возникают при отнесении общехозяйственных и общепроизводственных расходов, расходов на оплату труда (при выплате заработной платы административному персоналу или работникам, которые заняты в нескольких видах деятельности), сумм взносов на обязательное пенсионное страхование либо расходов на приобретение основных средств, используемых в разных видах деятельности. Конечно, это не полный перечень возникающих в связи с этим вопросов.
Организация раздельного учета неразрывно связана с выбором методики распределения доходов, расходов, имущества и обязательств между видами деятельности. Порядок распределения расходов для индивидуальных предпринимателей, совмещающих ЕНВД с другим налоговым режимом, Налоговым кодексом не установлен. Что же касается организаций, перешедших на уплату ЕНВД, то для них порядок предусмотрен пунктом 9 ст.274 НК РФ. Рассмотрим его для того, чтобы определиться, выгодно ли предпринимателю применять тот же порядок, что и фирмам.
Согласно указанному порядку расходы, в случае невозможности их разделения, определяются пропорционально доле доходов от соответствующего вида деятельности в общем объеме доходов организации. Таким образом, если расход не может быть однозначно квалифицирован как относящийся к ЕНВД или общей системе налогообложения, определить сумму, которая может быть принята в уменьшение налоговой базы по общей системе или УСНО, можно по формуле:
Сумма расходов, уменьшающих базу по общей системе налогообложения (УСНО) = (Доход от деятельности по ЕНВД х Общая сумма расходов) / Общая сумма доходов по всем применяемым видам деятельности.
Данная формула может быть применена при распределении любого вида расходов (ст. 346.16 НК РФ). При этом статья 346.16 НК РФ, как известно, содержит закрытый перечень расходов, уменьшающих базу по единому налогу при применении УСНО. Она же (со ссылкой на главу 25 НК РФ) оговаривает, что расходы должны быть документально подтверждены и экономически оправданы. Таким образом, перед распределением расходов необходимо проверить, может ли соответствующий их вид быть принят в уменьшение налоговой базы при применении упрощенной системы налогообложения. Порядок распределения расходов между видами деятельности, по которым применяются различные налоговые режимы, должен быть закреплен в учетной политике организации.
В какой же степени может воспользоваться данными рекомендациями индивидуальный предприниматель? Минфин РФ выразил свое мнение по поводу проблемы распределения расходов при специальных режимах в своем письме от 04.05.2005 № 03–06–05–0560, где уточнил порядок распределения расходов по видам деятельности, в зависимости от специального режима, на котором находится тот или иной предприниматель. Чиновники Минфина сделали попытку определить критерий, в соответствии с которым будут делиться расходы предпринимателей, относящихся ко всем видам деятельности. В качестве такого критерия выбраны доходы от вида деятельности на основании пункта 9 статьи 274 НК РФ и положений главы 25 НК РФ. Соответственно при получении доходов от ЕНВД налогоплательщик должен делить общие расходы пропорционально доле доходов от этого вида деятельности в общей сумме доходов.
Рассмотрим пример разделения учета общехозяйственных расходов при совмещении видов налогообложения.
Индивидуальный предприниматель Иванов А.П. занимается торговлей в розницу, по которой использует ЕНВД, и оптовой торговлей, находящейся на общем режиме налогообложения.
Доход от первого вида деятельности составил 74 тысяч рублей, от второго вида - 7 896 тыс. рублей. При этом сумма общехозяйственных расходов на оба вида деятельности составила 201 тыс. рублей.
Распределяя указанные расходы пропорционально доходам от видов деятельности, мы получаем 1,8 тыс. руб. (74 x 201 / 7 970) – сумма расходов, относимых на ЕНВД. Остальная часть расходов - 199,2 тыс. руб., будет относиться к виду деятельности, находящемуся на общем режиме налогообложения.
Таблица 28 Наглядно представим расчет в таблице.
Доходы по видам деятельности | Сумма дохода по виду деятельности, в тыс. руб. | Доля дохода от вида деятельности в общем доходе, в % | Распределение общехозяйственных расходов, в тыс. руб. |
Доходы, облагаемые ЕНВД | 74 | 0,9 | 1,8 |
Доходы, облагаемые по общему режиму | 7 896 | 99,1 | 199,2 |
Общий доход от всех видов деятельности | 7 970 | 100 | 201 |
Оптимальность выбора той или иной системы налогообложения можно определить только по фактически полученным показателям деятельности предприятия (с учетом влияния всех факторов).
Принимая решение сменить режим налогообложения, необходимо учитывать следующие моменты.
1. Смена режима налогообложения (например, с УСН на общий режим) в течение календарного года возможна только в случаях и в порядке, предусмотренных законодательством (статья 346.13 НК).
2. Использование права не вести бухучет в полном объеме при упрощенке несет риск восстановления учета за предыдущие отчетные периоды при возврате к общему режиму налогообложения.
3. При переходе с УСН на общий режим стоимость основных средств и нематериальных активов, признанных в качестве расходов, подлежит восстановлению согласно порядку признания таких расходов в части начисления амортизации (глава 25 НК). Как следствие, возникает доначисление сумм налога и пени. Чтобы уменьшить свои риски, предприниматель может установить по этим объектам минимально возможный срок полезного использования, который допускается Классификацией, для расчета амортизации применять нелинейный способ.
4. При использовании метода определения налоговой базы "доходы минус расходы" необходимо учитывать, что сумма минимального налога составляет 1 процент от всей суммы дохода.
5. Доходы и расходы признаются после фактической оплаты ("кассовый метод").
6. Перечень расходов при УСН строго ограничен статьей 346.16 Налогового кодекса.
7. При переходе с УСН на общий режим не учитываются убытки, полученные при осуществлении деятельности при применении УСН.
8. При совмещении УСН и ЕНВД ограничения по стоимости основных средств (нематериальных активов) и количеству работающих определяются исходя из всех осуществляемых видов деятельности.
9. Доходы индивидуального предпринимателя как при УСН, так и при общем режиме определяются одинаково. Однако перечень расходов при УСН ограничен. Ставка НДФЛ при общем режиме налогообложения - 13 процентов, а при методе "доходы минус расходы" - 15 процентов. Но при этом расходы предпринимателя, находящегося на общем режиме, должны быть экономически обоснованы и он должен быть готов доказать это налоговым органам.
Подведем итог вышесказанному.
Индивидуальный предприниматель Иванов Александр Петрович осуществляет хозяйственную деятельность в сфере оптово-розничной торговли и совмещает общий режим налогообложения и ЕНВД. Данная система налогообложения является для него наиболее оптимальной по следующим критериям.
1. Основными покупателями являются предприятия и организации, крупные индивидуальные предприниматели, являющимися плательщиками налога на добавленную стоимость и приобретают товар по договорам поставки на крупные суммы. При покупке товара им необходимо получить счет – фактуру с выделенным в ней налогом, чтобы иметь возможность принять его к зачету и тем самым уменьшить налоговую базу по НДС. При переходе на упрощенную систему налогообложения предприниматель рискует потерять крупнейших покупателей, а значит и часть прибыли от продаж.
2. Так как доля выручки, облагаемой единым налогом на вмененный доход очень мала, то при разделении общехозяйственных расходов на данный вид деятельности будет отнесена незначительная сумма расходов, что не окажет большого влияния на сумму расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на доходы физических лиц.
Заключение
Актуальность выбранной темы данного диплома вызвана необходимостью принятия решения индивидуальным предпринимателем о выборе наиболее оптимальной системы налогообложение и обосновании принятого решения.
Была поставлена цель: проанализировать хозяйственную деятельность предпринимателя, применяемую им систему налогообложения, сравнить существующие системы налогообложения и выбрать оптимальную для данного индивидуального предпринимателя.
В ходе исследования выполнены следующие задачи:
1. предположена методика формирования информационной базы для анализа хозяйственной деятельности индивидуального предпринимателя;
2. проведен анализ хозяйственной деятельности индивидуально предпринимателя Иванова А.П.;
3. изучена нормативная база по существующим системам налогообложения, применяемым индивидуальными предпринимателями;
4. дана характеристика и оценка основного вида деятельности индивидуального предпринимателя;
5. выявлены сильные и слабые стороны возможных вариантов применения систем налогообложения и выбран оптимальный вариант для данного предпринимателя.
Проведенное исследование позволяет сделать ряд выводов.
Финансовый анализ хозяйственной деятельности индивидуального предпринимателя имеет большое значение для успешного функционирования бизнеса.
Но возможность проведения финансового анализа деятельности предпринимателя затруднено в связи с отсутствием информационной базы в виде системы бухгалтерского учета и финансовой отчетности. Для того, чтобы иметь данные для анализа своей деятельности, индивидуальному предпринимателю необходимо разработать методику создания информационной базы по основным направлениям учета хозяйственных средств и источников их формирования.
В первой главе данной работы был предложен вариант формирования информационной базы и проведен анализ финансового состояния индивидуального предпринимателя.
В результате анализа статей баланса выявлено следующее.
Наибольший удельный вес в структуре совокупных активов занимают оборотные активы, это свидетельствует о формировании достаточно мобильной структуры активов, способствующей ускорению оборачиваемости средств предпринимателя.
Основную долю в формирование оборотных активов имеют товарные запасы.
В целом наблюдается рост имущества предпринимателя, что свидетельствует о позитивном изменении баланса.
Основным источником формирования совокупных активов предпринимателя являются заемные средства, наибольшую долю которых составляет краткосрочная кредиторская задолженность. Это говорит о том, что поставщики предоставляют предпринимателю значительный коммерческий (товарный) кредит.
К концу 2006 г. доля краткосрочных банковских кредитов уменьшилась, что свидетельствует о повышении финансовой независимости предприятия.
Увеличение собственного капитала и нераспределенной прибыли является результатом эффективной работы предпринимателя.
В течение всего анализируемого периода наблюдается рост выручки от реализации товаров и прибыли, полученной предпринимателем.
Во второй главе работы рассмотрены следующие вопросы.
Дано определение индивидуального предпринимателя как хозяйствующего субъекта в соответствии с Гражданским кодексом РФ. Отмечены особенности ведения хозяйственной деятельности предпринимателем без образования юридического лица.
Рассмотрены вопросы организации торговой деятельности на территории РФ. Даны определения оптовой и розничной торговли.
Представлен порядок налогообложения индивидуального предпринимателя. Дана краткая характеристика существующих режимов налогообложения, основные понятия (налогоплательщик, объект налогообложения, налоговая база, налоговые льготы, ставки налогов).
В третьей главе работы анализируется система налогообложения, применяемая индивидуальным предпринимателем в настоящее время и целесообразность её применения.
Перед каждым индивидуальным предпринимателем стоит вопрос выбора оптимального способа налогообложения для своего бизнеса.
Чтобы определить, какой налоговый режим будет наиболее выгоден для предпринимателя, необходимо сравнить показатели налоговой нагрузки, отдав предпочтение наиболее оптимальному режиму. Однако, делая выбор в пользу того или иного режима налогообложения, следует исходить не только из оптимизации налогообложения, но и учитывать специфику ведения хозяйственной деятельности субъекта.
В настоящее время предприниматель применяет общую систему налогообложения и ЕНВД. Вопрос о том, платить ЕНВД или нет, не стоит перед предпринимателем, так как уплата этого налога носит обязательный характер, если осуществляются виды деятельности, переведенные на уплату этого налога. Тогда как решение о применении упрощенной системы налогообложения предприниматель принимает самостоятельно.
Возможность уплаты единого налога взамен нескольких имеет неоспоримые преимущества. Например, упрощает формы и процедуры налогообложения, а также снижает налоговую нагрузку.
Проведено сравнение налоговой нагрузки при применении общей системы налогообложения и упрощенной системы (по объекту налогообложения доходы и объекту налогообложения доходы за минусом расходов). При использовании в расчетах данных одного периода было отмечено, что наименьшая налоговая нагрузка ложится на предпринимателя при применении упрощенной системы налогообложения с объектом доходы за вычетом расходов и ставке 15 %. Сумма налоговых платежей составила 113 тыс. руб. Наибольшей нагрузка оказалась при применении упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения доходы по ставке 6 % - предприниматель должен был бы уплатить 559 тыс. руб. При общем режиме налогообложения сумма налоговых платежей предпринимателя составила 244 тыс. руб.
Наименьшая сумма налоговой нагрузки является количественной характеристикой данного вопроса. Но существуют критерии, которые могут иметь больший вес при принятии решения об оптимальности выбора системы налогообложения.
Не редко определяющим фактором для многих предпринимателей является уплата налога на добавленную стоимость. Предприниматели и организации, перешедшие на уплату единого налога, не платят НДС и, соответственно, не выставляют его к зачету. Поэтому применение данной системы будет выгодно не для всех предприятий. Фирмам, использующим общий режим налогообложения, невыгодно иметь дело с предпринимателями, применяющими упрощенную систему. Ведь при этом они не могут сделать вычет по НДС по операциям с таким контрагентом. Переход на упрощенную систему налогообложения может повлечь за собой потерю имеющихся и потенциальных покупателей, и как следствие, снижение прибыли.
Таким образом, можно выделить следующие достоинства и недостатки упрощенной системы налогообложения и общей системы.
К неоспоримым достоинствам упрощенной системы относится:
Количество и суммы уплачиваемых налогов;
Стоимость основных средств списывается быстрее;
Более простое ведение налогового учета в виде Книги учета доходов и расходов при применении упрощенной системы налогообложения.
К недостаткам упрощенной системы можно отнести:
Ограниченный перечень затрат, относимых на уменьшение налоговой базы при выборе объекта налогообложения доходы за вычетом расходов;
При потере права применения упрощенной системы подлежит восстановлению:
а) стоимость основных средств и нематериальных активов, признанных в качестве расходов;
б) бухгалтерский учет за предыдущие отчетные периоды.
К достоинствам общей (традиционной) системы налогообложения можно отнести следующие моменты:
К расходам, уменьшающим налоговую базу по НДФЛ, можно отнести все документально подтвержденные и экономически обоснованные расходы;
Исполнение обязанности по уплате НДС привлекает большее количество потенциальных покупателей, являющихся плательщиками данного налога, так как дает им возможность возмещать НДС из бюджета.
Недостатками общей системы можно назвать:
Большее количество уплачиваемых налогов;
Более сложное ведение налогового учета в виде Книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя.
На основании вышеизложенного, индивидуальному предпринимателю было предложено и далее использовать общий режим налогообложения в части той деятельности, которая не подпадает по уплату единого налога на вмененный доход.
Список используемой литературы
1. Налоговый кодекс РФ часть вторая от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (с изменениями 1,4,6 декабря 2007 г.)
2. Приказ Минфина РФ и МНС РФ от 13 августа 2002 г. N 86н/БГ-3-04/430 "Об утверждении Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей"
3. Бочаров, В.В. Финансовый анализ / В.В. Бочаров.- СПб.: Питер, 2006.
4. Кукушкин, С.Н. Финансово – экономический анализ деятельности предприятия / С.Н. Кукушкин. – М.: Приор-издат, 2006. – 192 с.
5. Канке, А.А. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия / А.А.Канке, И.П. Кошевая. – М.: ИД "ФОРУМ": ИНФРА-М
6. Маркарьян, Э.А. Финансовый анализ / Э.А. Маркарьян, Г.П. Герасименко, С.Э. Маркарьян. – М.: КНОРУС, 2006. – 224 с.
7. Гиляровская, Л.Т. Анализ и оценка финансовой устойчивости коммерческого предприятия / Л.Т. Гиляровская, А.А. Вехорева.- СПб.: Питер, 2003. – 256 с.
8. Егоров, В.Ф. организация торговли / В.Ф. Егоров.- СПб.: Питер, 2006.
9. Грудцына, Л.Ю. Справочник индивидуального предпринимателя от А до Я / Л.Ю. Грудцына, Р.В. Климовский.- Ростов н/Д: Феникс, 2007. – 285 с.
К вычету при переходе на общий режим налогообложения в порядке, предусмотренном главой 21 НК РФ для налогоплательщиков налога на добавленную стоимость. Глава 2.Применение упрощенной системы налогообложения в ООО "Петелин и Ко" 2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия ООО "Петелин и Ко" является Обществом с ограниченной ответственностью. Общество является юридическим...
Акций, внедрение карт постоянных клиентов, улучшение качества дополнительных услуг оказываемых покупателям, улучшение торгово-технологического процесса магазина. 3. Разработка мер по совершенствованию коммерческой деятельности предприятия розничной торговли (на примере ООО Торгового Дома «Три кита») 3.1 Анализ и оценка коммерческой деятельности предприятия В магазине ООО «Три кита» ...
Система налогообложения для ООО определяется с учетом многих факторов - от специфики деятельности до структуры расходов. Как снизить налоговое бремя и не прогадать с выбором системы налогообложения для ООО, вы узнаете из нашего материала.
Какую систему налогообложения выбрать для ООО
Налогообложение ООО в 2019-2020 годах можно организовать по различным системам. Перечислим существующие в нашем законодательстве системы налогообложения:
- общая (ОСН);
- упрощенная (УСН);
- единый налог на вмененный доход (ЕНВД);
- единый сельхозналог (ЕСХН);
- патентная (ПСН);
Из представленного перечня можно сразу убрать патентую систему — ее могут применять только ИП в отношении определенных видов деятельности, поэтому для ООО она не подойдет.
В отношении ЕСХН необходимо сделать оговорку: ООО может воспользоваться этой системой только в том случае, если является сельхозтоваропроизводителем, т. е. производит и перерабатывает сельхозпродукцию. Если компания с сельским хозяйством не связана, применить ЕСХН она не сможет.
Также имеются ограничения в части осуществляемых видов деятельности и для ЕНВД, применение которой ограничивается еще и масштабами деятельности налогоплательщика. Поэтому наиболее широко юрлицами используются ОСН и УСН.
Единственной системой, возможной для применения всеми без исключения российскими налогоплательщиками (АО, ООО, ИП и др.) является традиционная система налогообложения (ОСНО). Какие-либо ограничения для ее применения отсутствуют, но и особых выгод она не имеет — придется нести налоговое бремя в полном объеме, уплачивая все предусмотренные законодательством налоги (в т. ч. обязательные для ОСНО НДС, налог на прибыль, налог на имущество).
УСН имеет ряд ограничений для применения, связанных как с масштабами бизнеса, так и с видами осуществляемой деятельности. Но по сравнению с ЕНВД ограничения по видам деятельности минимальны.
Таким образом, самая доступная система для ООО — ОСНО, а допустимые системы налогообложения для ООО в 2019-2020 годах — ОСНО, УСН, ЕНВД и ЕСХН. При этом применение упрощенки, вмененки или сельхозналога возможно только при определенных условиях.
ОСНО или УСН
Если компания задумалась о выборе между традиционной системой и упрощенной, необходимо принять во внимание тот факт, что не всем вашим контрагентам понравится поставщик без НДС. УСН избавит ООО от необходимости работать с этим налогом, но привыкшим принимать к вычету НДС и выстроившим в соответствии с этим свою налоговую стратегию покупателям (заказчикам), имеющимся у ООО, данная ситуация, скорее всего, не понравится, что может привести к разрыву партнерских отношений. Это, в свою очередь, негативно скажется на объемах рынка сбыта и приведет к снижению доходов.
Если все же решение принято и компания планирует применять вместо ОСНО упрощенку, прежде всего, необходимо проверить соответствие ООО нижеперечисленным критериям:
- Полученный за 9 месяцев 2019 года доход (для применения УСН с начала 2020 года) — не более 112 500 000 руб. (п. 2 ст. 346.12 НК РФ). Вновь созданные ООО на такое ограничение не ориентируются.
- Доля участия в ООО других организаций — не более 25%.
- Средняя численность работников — не более 100 чел.
- Остаточная стоимость ОС — не выше 150 000 000 руб.
Кроме того, перейти на УСН не смогут банки, страховые компании, инвестиционные фонды, заведения игорного бизнеса, фирмы на ЕСХН и ряд иных юрлиц (п. 3 ст. 346.12 НК РФ), а также казенные, бюджетные, иностранные организации, микрофинансовые организации и частные агентства, предоставляющие сотрудников.
Подробнее о критериях, ограничивающих применение УСН, читайте .
Применять УСН можно либо с начала функционирования вновь созданного ООО, либо (для уже работающей фирмы) с начала очередного года.
Система налогообложения для ООО с 2020 года становится доступной при условии отправки налоговикам уведомления об этом по форме, утвержденной приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@. Срок подачи уведомления установлен, как 31 декабря. В 2019 году это рабочий вторник, так что это и будет крайний срок подачи уведомления.
Необходимо отметить, что компания не сможет совмещать УСН с ОСНО — законодательством это не предусмотрено (письмо Минфина от 08.09.2015 № 03-11-06/2/51596).
Подробнее об этом читайте .
УСН для вновь созданного ООО доступна при соответствии общества всем вышеперечисленным критериям, за исключением объема доходов, данные по которым у ранее не существовавшего юрлица просто отсутствуют. Чтобы начать применение УСН, вновь созданному ООО нужно в течение 30 дней с момента постановки на учет в налоговом органе уведомить об этом ИФНС. Форма уведомления утверждена тем же приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@. Чтобы ООО не потеряло право работать на УСН, его доходы за весь период применения в 2019-2020 годах не должны превысить 150 000 000 руб. (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).
О том, как оформляются уведомления о переходе на УСН, читайте .
Просчитываем выгодные варианты
Выбрав упрощенку как подходящую для ООО систему налогообложения, необходимо определить, какой из объектов для обложения этим налогом окажется более подходящим: доходы или разница между доходами и расходами. Такую возможность выбора предусматривает ст. 346.14 НК РФ.
Обложение этих двух объектов осуществляется по разным ставкам. В общем случае для доходов ставка составляет 6%, а для разницы между доходами и расходами — 15%. Однако УСН — это налог, подчиняющийся не только положениям НК РФ, но и правилам, устанавливаемым регионами. Регионам же дано право понижать ставки в зависимости от категорий налогоплательщиков, устанавливая их в пределах 1-6% для доходов и 5-15% для разницы между доходами и расходами, а в определенных случаях снижать их до более низких значений и даже до 0% (ст. 346.20 НК РФ).
Для решения вопроса о том, какой объект выбрать, придется проанализировать состав и структуру доходов и расходов и произвести некоторые математические вычисления. Поясним это на примере.
ООО получает в год 10 000 000 руб. дохода и несет расходы в размере 25% от получаемых доходов (на аренду офиса, услуги связи и др.). Посчитаем величину упрощенного налога исходя из того, что пониженные ставки в регионе не установлены:
- доходы (6%): 10 000 000 × 6 / 100 = 600 000 руб.
- доходы минус расходы (15%): (10 000 000 - 0,25 × 10 000 000) × 15 / 100 = 1 125 000 руб.
Из примера видно, что ООО выгоднее применять УСН «доходы».
Подробнее о применении упрощенки с объектом «доходы» читайте .
Для компаний, имеющих иную структуру доходов и расходов, выбор будет сложнее. Придется проанализировать все расходы и сравнить их с допустимыми видами «упрощенных» расходов, список которых приводится в ст. 346.16 НК РФ. Если большая часть расходов ООО укладывается в этот перечень, необходимо рассчитать и сравнить величину потенциального упрощенного налога, учитывая при этом величину ставок, действующих в регионе.
Продолжим пример: при 75%-ной доле расходов от суммы доходов налог составит:
- доходы минус расходы (15%): (10 000 000 — 0,75 × 10 000 000) × 15 / 100 = 375 000 руб.
В этом случае налоговая нагрузка при УСН (15%) практически в 2 раза ниже, чем при УСН (6%). Если ООО решит остановиться на упрощенке с базой расчета налога «доходы минус расходы», ему надо быть готовым к «сюрпризам» налогового законодательства — об этом речь пойдет в следующем разделе.
Сюрпризы применения УСН «доходы минус расходы»
При выборе в качестве системы налогообложения для ООО УСН «доходы минус расходы» не следует забывать, что перечень расходов, вычитаемых из доходов при расчете упрощенного налога, ограничен. А еще законодатели приготовили своеобразный и не очень приятный для налогоплательщиков сюрприз в виде минимального налога. Если рассчитанный упрощенный налог окажется менее 1% от полученных доходов, заплатить придется минимальный налог.
Таким образом, выбирая между УСН «доходы» и УСН «доходы минус расходы», ООО придется принять и этот нюанс во внимание.
Продолжим пример: у ООО при полученных 10 000 000 руб. дохода в истекшем налоговом периоде расходы составили 9 400 000 руб. Рассчитаем налог:
- доходы (6%): 10 000 000 × 6 / 100 = 600 000 руб.;
- доходы минус расходы (15%): (10 000 000 - 9 400 000) × 15 / 100 = 90 000 руб.;
- минимальный налог при УСН (1% от доходов): 10 000 000 × 1 / 100 = 100 000 руб.
В данном случае минимальный налог при УСН (1% от доходов) составляет большую величину (100 000 руб.), чем рассчитанный упрощенный налог (90 000 руб.), и отдать в бюджет придется 100 000 руб.
Больше практических примеров по применению упрощенки смотрите в материале «Практические задачи по УСН (с решениями)» .
Другим сюрпризом для избравших базой для расчета налога разницу между доходами и расходами может стать ограниченный и не подлежащий расширенному толкованию перечень расходов, учитываемых при расчете упрощенного налога. Например, полученные доходы можно уменьшить на уплаченные арендные платежи за имущество (подп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ), а вот расходы на аренду персонала в таком качестве не засчитываются (письмо УФНС РФ по Москве от 26.07.2005 № 18-11/3/53006).
Подробнее о нюансах учета расходов при УСН читайте .
Как узнать, подходит ли ООО применяемая им система налогообложения
Чтобы определить, является ли система налогообложения для ООО оптимальной, не достаточно выбрать систему и просчитать потенциальную налоговую нагрузку. Придется еще провести сравнительный анализ налоговых обязательств применяемой ООО в настоящее время системы и той системы, которую он планирует использовать.
К примеру, ООО на общем режиме налогообложения уплачивает налог на прибыль, налог на имущество и НДС. С нового года фирма планирует продать часть своего оборудования и недвижимости, закупить несколько транспортных средств и заняться новым видом деятельности. При этом рассматривается возможность смены режима с ОСНО на УСН.
С одной стороны, переход на упрощенку автоматически избавляет фирму от уплаты НДС, налогов на прибыль и имущество (за некоторым исключением, о котором мы скажем чуть ниже). Однако планируемая закупка транспорта предусматривает появление транспортного налога, величину которого необходимо также просчитать и обязательно учесть при принятии окончательного решения об изменении режима налогообложения.
Подробнее о нюансах транспортного налога читайте .
Кроме того, для упрощенцев, имеющих недвижимость, есть дополнительная налоговая нагрузка в виде налога на имущество. Уплачивать этот налог работающему на УСН придется в том случае, если налоговая база по его недвижимости рассчитывается по кадастровой стоимости (ее можно узнать на сайте Росреестра), а само имущество попало в разработанные и утвержденные региональными властями перечни (их размещают на сайтах правительств субъектов РФ).
Об этих законодательных нюансах необходимо помнить, выбирая систему налогообложения для ООО.
Итоги
Право на выбор системы налогообложения есть у любого ООО, если оно соответствует ограничениям, установленным для возможности применения хотя бы один из действующих спецрежимов. Несоответствие этим критериям приводит к необходимости применять общую систему — ОСНО.
Среди спецрежимов с точки зрения ограничений наиболее доступна упрощенка. Выбор в пользу УСН возможен как для уже действующего (для применения с 2020 года), так и для вновь созданного ООО. Чтобы начать работать на УСН, новой компании достаточно вовремя уведомить налоговиков. Действующему ООО для смены применяемого режима придется затратить больше усилий: проверить соблюдение условий перехода на новую систему, просчитать существующую и потенциальную налоговую нагрузку, учесть нюансы законодательства и возможность его изменений.
Актуальность темы. В условиях функционирования современной России малый бизнес является неотъемлемой частью ее рыночной экономики, без которого она не может нормально функционировать. Следовательно, государство стремится всячески поддержать развитие малого бизнеса, посредством различных налоговых инструментов. Одним из таких инструментов является выбор экономически обоснованного режима налогообложения, который позволяет малым предприятиям не переплачивать налоги и тем самым оказывать влияние на величину прибыли и денежных потоков.
Выбор режима налогообложения — один из самых волнующих вопросов для предпринимателя. Это решение должно быть обдуманным, ведь именно от него зависит размер налогов, график сдачи отчетности и даже способ ведения бухгалтерского учета. Цель данной статьи дать общие рекомендации, какой режим налогообложения лучше выбрать хозяйствующему субъекту. Задачи: определить какие режимы налогообложения существуют в России на сегодняшний день, дать им краткую характеристику, обозначить плюсы и минусы, и дать общие рекомендации по выбору режима. Налоговый кодекс предлагает субъектам малого ства на выбор следующие режимы: Общая система налогообложения (ОСНО); Специальные налоговые режимы: а) единый налог на вмененный доход (ЕНВД); б) упрощенная система налогообложения (); в) единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН); г) патентная система налогообложения. Показатель, который используется для сравнения налоговых режимов, – это размер налоговой нагрузки. Под налоговой нагрузкой понимается отношение начисленных налогов к доходам. В качестве исходных данных для расчета налоговой нагрузки берутся три показателя: выручка, расходы и фонд оплаты труда. В действительности на размер налоговой нагрузки влияют и другие факторы: наличие основных средств и нематериальных активов, экспортные операции, применение налоговых льгот и т.д. Однако, как правило, в деятельности предприятий малого и среднего бизнеса эти факторы либо не очень существенны, либо вовсе отсутствуют. Первостепенно остановимся на сущности каждого налогового режима из вышеупомянутых. Общий режим налогообложения (ОСНО) – предусматривает обязанность по уплате следующих налогов организациями: - , ставка которого составляет 0 % , 10 % или 18 % ; - налог на прибыль организаций - 20 % , - налог на имущество с организаций – 2,2 % от среднегодовой стоимости имущества (по недвижимому имуществу и движимому, принятому на учет до 01. 01. 2013 г.); - страховые взносы: для организаций в ПФР 22 % , в ФСС 2,9 % , в ФФОМС 5,1 % . Также у организации могут возникать обязанности налогового агента, как по , так и по . Общую систему налогообложения следует применять малому предприятию если его партнеры по бизнесу заинтересованы только о взаимодействии с контрагентами – плательщиками , с целью сохранения хозяйственно – финансовых отношений. Такие условия контрагентов связаны с возможностью предъявления к возмещению из бюджета и не приводят к усложнению учетного процесса. Отрицательные стороны ОСНО: а) строгие требования к отчетности по ; б) достаточно сложный расчет налогов; в) чаще всего налоговая нагрузка выше, чем при других режимах.
Упрощенная система налогообложения () - специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса. Его цель – снизить налоговую нагрузку и упростить ведение учета. А именно: а) вместо трех общих налогов платиться всего один; б) налог перечисляется в бюджет один раз в квартал; в) отчетность сдается один раз в год. Эта система предусматривает уплату налога по двум ставкам в зависимости от выбранного объекта налогообложения: а) 6 % , объект налогообложения доходы; б) от 5 % до 15 % (варьируется в зависимости от региона, вида деятельности, размера дохода и других факторов), объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов. Помимо этого, за налогоплательщиком при данном режиме сохраняется обязанность по исчислению и уплате: а) транспортного налога; б) земельного налога; в) страховых взносов, которые при объекте налогообложения «доходы» являются вычетом в размере не превышающем 50 % суммы начисленного налога. Переход на данный налоговый режим возможен, в случае соответствия следующим ограничениям: – число сотрудников не больше 100 человек, – доля участия других организаций в уставном капитале не больше 25 % , – доход от реализации за 9 месяцев года предшествующих переходу на без учета не более 112,5 млн. руб., – остаточная стоимость основных средств не больше 150 млн. руб.; – отсутствуют филиалы. Объект налогообложения «доходы» следует выбирать тем организациям, которые преимущественно оказывают услуги (с высокой долей добавленной стоимости), если расходы организации меньше, чем 60 % доходов или расходы сложно подтвердить документами. Этот режим упрощает ведение бухгалтерии (не надо вести учет расходов) и меньше привлекает налоговые органы. Объект «доходы минус расходы» применяется в основном в тех организациях, где имеются большие расходы и маленькая добавленная стоимость реализовываемого имущества. Расчеты показывают, что если расходы превышают 60 % от доходов, то оптимальным будет данный вариант.
Взимается с прибыли по ставке 6 % . Налог актуален для фермеров и производителей с долей выручки от сельхоздеятельности не менее 70 % в общей сумме. Преимущества у данного режима те же, что и у других специальных режимов: простота расчета налогов и сдачи отчетности, пониженная налоговая нагрузка. Недостатки тоже типичные: ограничения по видам деятельности, масштабам организации и другим показателям. Патентная система налогообложения (ПСН) - патентная система, которую могут применять только индивидуальные предприниматели в отношении следующих видов деятельности: широкого диапазона услуг и розницы с торговым залом не более 50 м2. Патент выдаётся для работы на определённой территории на срок, кратный месяцу. Ставка 6 % применяется, как и в случае с ЕНВД, не к реальному, а потенциальному доходу. Если выручка в период действия патента превысит 60 млн руб., плательщик переходит на ОСНО с даты начала применения ПСН. Предприниматель обязан вести Книгу учета доходов и расходов.
Система привлекательна для бизнеса исключительной простотой администрирования и низкой налоговой нагрузкой. Если субъект ства утратил право на применение специального режима, он обязан перейти на ОСНО, начислить и уплатить все предусмотренные ею налоги (с начала года или квартала). Поэтому, делая выбор в пользу того или иного специального режима, стоит учесть перспективы развития бизнеса и связанный с этим риск утратить право применения специальных налоговых режимов. Остановиться можно на любой системе, если хозяйствующий субъект удовлетворяет установленным требованиям. Каждый новый субъект бизнеса считается работающим на ОСНО, если не заявит об ином. Выбранный или присвоенный по умолчанию режим нельзя изменить до конца календарного года.
То есть уже на стадии регистрации хозяйствующего субъекта нужно определиться с системой и уведомить об этом ИФНС в требуемые Кодексом сроки. Например, по это 30, по ЕНВД - 5 дней с постановки на налоговый учёт. Таким образом, чтобы выбрать подходящий для компании режим налогообложения и определиться с тем, какие налоги будет платить малое предприятие, необходимо определенно знать: – под требования каких систем налогообложения подходит осуществляемый вид деятельности;
– существуют ли ограничения (по доходам, по работникам и т. д.) для перехода на определенный режим налогообложения; – наличие необходимости работы с ; – имеет ли значение для компании работа с контрольно – кассовым аппаратом; – объем расходов и доходов при осуществлении деятельности компании. После того, как сделан выбор нескольких вариантов налогообложения, стоит сделать предварительный расчет налоговой нагрузки.
Это очень важно, так как правильный выбор сценария налогообложения сокращает издержки предприятия, позволяет ему развиваться и нести посильное налоговое бремя. Понятно, что это, безусловно, очень поверхностные рекомендации выгодности выбора того или иного налогового режима, они не учитывает целого ряда нюансов, но дают общее понимание сути этих режимов и существенно сужают область поиска верного решения. Заключение. Значение малого бизнеса проявляется в том, что, развиваясь и работая в собственных интересах, малый бизнес способствует развитию экономики государства в целом. Эта деятельность в равной степени полезна как для всей экономики страны, так и для каждого гражданина в отдельности, и поэтому заслуженно получила государственное признание и поддержку.
Уплачивать законно установленные налоги и сборы обязанность каждого, но налогоплательщик при предоставлении государством такой возможности старается сэкономить на уплате налогов. И государство дает такую возможность, предоставляя на выбор налогоплательщикам использование альтернативных систем налогообложения и методик осуществления учета. Необходимо проводить тщательную работу над выбором режима, иначе можно привести свою компанию к гибели. Поэтому для снижения налоговых выплат рекомендуется применять различные методы и способы для их оптимизации. Налоговую нагрузку вполне реально рассчитать еще до открытия своего предприятия, поэтому высказывание о том, что огромные налоги неожиданно подкосили бизнес, несерьезны.
В том случае, если предприятие уже работает, выходом из запутанной ситуации станет налоговое планирование, при котором обязательно своевременное отслеживание всех изменений в законодательстве. Проблемы налогообложения предприятий заключены, прежде всего, в отсутствии высококлассных специалистов. Поэтому, чтобы получать высокую прибыль, следует уделять внимание оптимизации налогообложения предприятия и привлекать для этого профессионалов: или в штат, или работать со сторонними специалистами. Только в этом случае оптимизация налогообложения малого бизнеса максимально приблизит предприятие к успеху.
Воронина Е. В
Метки: , Предыдущая записьСледующая запись
Если вам кажется, что разобраться в налоговых режимах очень непросто, то вы не одиноки, в вашей компании сам Альберт Эйнштейн. Создатель теории относительности считал, что самое непостижимое в этом мире - налоговая шкала. Тем не менее, если вы хотите вести эффективную, в финансовом плане, предпринимательскую деятельность, то разбираться в этом все же придется.
А тем, у кого все же останутся вопросы или тем, кто хочет получить совет от профессионала, мы можем предложить бесплатную консультацию по налогообложению от специалистов 1С:
Что такое система налогообложения?
Под системой налогообложения понимают порядок взимания налогов, то есть тех денежных отчислений, которые каждое лицо, получающее доход, отдаёт государству. Налоги платят не только предприниматели, но и обычные граждане, чей доход состоит только из зарплаты. При грамотном планировании налоговая нагрузка бизнесмена может быть ниже, чем подоходный налог наемного работника.
Ну и коль мы говорим о системе налогообложения, то надо понимать ее основные элементы. Согласно ст. 17 НК РФ налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно:
- объект налогообложения - прибыль, доход или иная характеристика, при появлении которой возникает обязанность платить налог;
- налоговая база - денежное выражение объекта налогообложения;
- налоговый период - период времени, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога к уплате;
- налоговая ставка - величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы;
- порядок исчисления налога;
- порядок и сроки уплаты налога.
На сегодняшний день в России можно работать в рамках следующих налоговых режимов (систем налогообложения):
- - общая система налогообложения;
- УСН - упрощённая система налогообложения в двух разных вариантах: и
- - единый налог на вмененный доход;
- - единый сельскохозяйственный налог;
- (только для ).
Как видим, есть из чего выбрать.
В нашем сервисе Вы можете абсолютно бесплатно подготовить уведомление о переходе на УСН (актуально на 2019 г.):
Примечание: Есть еще одна редко используемая система налогообложения - при выполнении соглашений о разделе продукции , которая применяется при добыче полезных ископаемых, но мы не будем рассматривать ее в рамках этой статьи.
Давайте ознакомимся с главными элементами российских налоговых режимов. Учтем, что на ОСНО платят несколько разных налогов: , налог на имущество организаций или физических лиц, плюс платят налог на доходы физических лиц, а организации - налог на прибыль.
Объект налогообложения | Доходы (для УСН Доходы) или доходы, уменьшенные на расходы (для УСН Доходы минус расходы) | Вмененный доход налогоплательщика | Доходы, уменьшенные на величину расходов | Потенциально возможный к получению годовой доход | Для налога на прибыль - прибыль, то есть доходы, уменьшенные на величину расходов. Для НДФЛ - доход, полученный физлицом. Для НДС - доход от реализации товаров, работ, услуг. Для налога на имущество организаций и физлиц - недвижимое имущество. |
Налоговая база | Денежное выражение доходов (для УСН Доходы) или денежное выражение доходов, уменьшенных на расходы (для УСН Доходы минус расходы) | Денежная величина вмененного дохода | Денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов | Денежное выражение потенциально возможного к получению годового дохода | Для налога на прибыль - денежное выражение прибыли. Для НДФЛ - денежное выражение дохода или стоимость имущества, полученного в натуральной форме. Для НДС - выручка от реализации товаров, работ, услуг. Для налога на имущество организаций - среднегодовая стоимость имущества. Для налога на имущество физлиц- инвентаризационная стоимость имущества. |
Налоговый период | Календарный год | Календарный год | Календарный год либо срок, на который выдан патент | Для налога на прибыль - календарный год. Для НДФЛ - календарный год. Для НДС - квартал. Для налога на имущество организаций и физлиц - календарный год. |
|
Налоговые ставки | по регионам от 1% до 6% (для УСН Доходы) или от 5% до 15% (для УСН Доходы минус расходы) | 15% величины вмененного дохода | 6% от разницы между доходами и расходами | 6% потенциально возможного к получению годового дохода | Для налога на прибыль - 20% в общем случае, и от 0% до 30% для отдельных категорий плательщиков. Для НДФЛ - от 13% до 30%. Для НДС - 0%, 10%, 20% и расчетные ставки в виде 10/110 или 20/120. Для налога на имущество организаций - до 2,2% Для налога на имущество физлиц - до 2%. |
Что влияет на возможность выбора системы налогообложения?
Таких критериев немало, и среди них:
- вид деятельности;
- организационно-правовая форма - или ;
- количество работников;
- размер получаемого дохода;
- региональные особенности налоговых режимов;
- стоимость основных средств на балансе предприятия;
- круг основных клиентов и потребителей;
- экспортно-импортная деятельность;
- льготная налоговая ставка для отдельных категорий налогоплательщиков;
- регулярность и равномерность получения доходов;
- возможность правильного документального подтверждения расходов;
- порядок выплат и за работников для ООО и ИП.
Если вы хотите избежать досадных финансовых потерь, при любой системе налогообложения нужно в первую очередь грамотно организовать . Чтобы вы без каких-либо материальных рисков могли попробовать вариант аутсорсинга бухучета и решить подходит ли он вам, мы совместно с фирмой 1С готовы предоставить нашим пользователям месяц бесплатного бухгалтерского обслуживания :
Работать на общей системе налогообложения могут абсолютно все налогоплательщики, на ОСНО не распространяются никакие ограничения. К сожалению, эта система является самой обременительной в России как финансово, так и административно (то есть, сложной в учете, отчетности и взаимодействии с налоговыми органами).
Но для субъектов малого бизнеса есть и гораздо более простые и выгодные налоговые режимы, такие как УСН, ЕНВД, Патентная система налогообложения, ЕСХН. Называют такие режимы льготными или специальными, и они позволяют работать начинающему или небольшому бизнесу в достаточно щадящих условиях. Вы можете ознакомиться в подробностях с этими системами налогообложения в отдельных, посвященных им, статьях.
Для работы на льготных режимах или должны удовлетворять целому ряду требований, таких как:
Требования | ЕСХН | ЕНВД | ||
Вид деятельности | Запрещено производство подакцизных товаров (алкогольная и табачная продукция, легковые автомобили, бензин, дизтопливо и др.); добыча и реализация полезные ископаемые, кроме общераспространенных, таких как песок, глина, торф, щебень, строительный камень. Запрет на применение банками, ломбардами, инвестфондами, страховщиками, НПФ, профессиональными участниками рынка ценных бумаг, частными нотариусами и адвокатами. Полный перечень см. в ст. 346.12 (3) НК РФ. | Предназначен только для сельхозпроизводителей, т.е. тех, кто производит, перерабатывает и продает сельхозпродукцию. Сюда же относят и рыбохозяйственные организации и предпринимателей. Главное условие для применения ЕСХН - доля дохода от реализации сельзохпродукции или улова должнапревышать 70% общих доходов от товаров и услуг. ООО или ИП, которые не производят сельхозпродукцию, а только осуществляют ее переработку, не вправе применять ЕСХН. Не могут применять ЕСХН также производители подакцизных товаров (алкоголь, табак и др.). | Разрешены услуги: бытовые, ветеринарные, общепита, автостоянок, автоперевозок, СТО и др., а также некоторые виды розничной торговли на площадях до 150 кв. м. (полный список видов деятельности на ЕНВД приведен в п.2 346.26 НК РФ). Указанный перечень видов деятельности может быть сокращен региональными законами. | Разрешены определенные виды предпринимательской деятельности, указанные в ст. 346.43 НК РФ, среди которых услуги и розничная торговля (а также услуги общепита) на площадях до 50 кв. м. Указанный список может быть расширен в регионах дополнительными видами бытовых услуг по ОКУН. |
Организационно-правовая форма | ООО и ИП, кроме иностранных организаций, казенных и бюджетных учреждений и организаций, доля участия в которых других организаций более 25 % | Только ООО и ИП сельхозпроизводители или рыбохозяйства. | ООО и ИП кроме организаций, доля участия в которых других организаций более 25 %, а также категории крупнейших налогоплательщиков | Только ИП |
Кол-во работников | Не более 100 | Для сельхозпроизводителей ограничений нет, а для рыболовецких хозяйств - не более 300 работников. | Не более 100 | Не более 15 (с учетом самого ИП и работников на других режимах) |
Размер получаемого дохода | Уже работающее ООО не может перейти на УСН, если по итогам 9 месяцев года, в котором оно подаёт уведомление о переходе, его доходы превысили 112,5 млн. рублей. Для ИП такого ограничения нет. Дополнительно - ООО и ИП, получившие в течение года доходы сверх 150 млн. рублей, теряют право на УСН. | Не ограничен, при условии, что доля дохода от реализации сельзохпродукции или улова превышает 70% общих доходов от товаров и услуг. | Не ограничен | Предприниматель теряет право на патент, если с начала года его доходы, по видам деятельности, на которые получен патент, превысили 60 млн. рублей. |
Здесь мы привели только самые основные требования к применению льготных режимов, за полной информацией обращайтесь к соответствующим статьям на сайте.
Алгоритм выбора системы налогообложения
Итак, мы разобрались в основных элементах российских налоговых систем. Что со всем этим делать? Надо оценить - требованиям каких налоговых режимов удовлетворяет ваш бизнес.
- Начинать надо с выбранного вида деятельности, а именно - под требования каких систем налогообложения он вписывается. Например, розничная торговля и услуги подходят под УСН, ОСНО, ЕНВД и ПСН. Сельхозпроизводители могут работать на ОСНО, УСН и ЕСХН. Организации и ИП, занимающиеся производством, не могут выбрать ЕНВД и ПСН. Индивидуальные предприниматели могут приобрести патент на услуги производственного характера, такие как изготовление ковров и ковровых изделий, колбас, валяной обуви, гончарных изделий, бондарной посуды, изделий народного промысла, сельхозинвентаря, очковой оптики, визитных карточек и др. Самый широкий выбор видов деятельности из специальных налоговых режимов - у УСН.
- По организационно-правовой форме (ИП или ООО) ограничения невелики - патент могут приобретать только индивидуальные предприниматели, но преимущества патента организациям легко можно заменить режимом ЕНВД, если он применяется в выбранном регионе. Остальные налоговые режимы доступны и физическим, и юридическим лицам.
- По количеству работников самые жесткие требования у патентной системы налогообложения - не более 15 человек. Ограничения же по работникам для УСН и ЕНВД (не более 100 человек) можно назвать для начала деятельности вполне приемлемыми.
- Лимит предполагаемого дохода для УСН - 150 млн. рублей в год, пожалуй, трудно будет выдержать его только торгово-посредническим фирмам. Для ЕНВД такого ограничения доходов нет, но разрешена только розничная торговля, а не оптовая. Наконец, лимит в 60 млн. рублей для патентной системы налогообложения довольно трудно преодолеть с учетом ограниченного числа работников, поэтому можно назвать это требование не очень существенным.
- Если вам необходимо быть плательщиком НДС (например, ваши основные клиенты - плательщики НДС), то лучше выбрать ОСНО. Но здесь надо хорошо представлять себе, какой окажется сумма выплат по НДС, и сможете ли вы без проблем вернуть входящий НДС из бюджета. В ситуации с этим налогом практически невозможно обойтись без квалифицированных специалистов.
- Вариант УСН Доходы минус расходы может, в некоторых случаях, оказаться самым выгодным по суммам единого налога к уплате, но здесь есть серьезный бюрократический момент - подтверждение расходов. В этом случае надо знать, сможете ли вы предоставить подтверждающие документы (подробнее смотрите в статье, посвященной УСН Доходы минус расходы).
- После того, как вы подобрали для себя несколько вариантов налогообложения (напоминаем, что ОСНО всегда может быть в этом списке), стоит сделать предварительный расчет налоговой нагрузки. Целесообразнее всего обратиться за этим к профессиональным консультантам, но самые простые примеры расчетов мы приведем здесь.
Примечание: нижеприведенные примеры для простоты сравнения имеют условный характер (например, ЕНВД рассчитывают поквартально, а мы сравниваем годовые суммы налогов), но подходят для сравнения налоговой нагрузки.
Пример сравнения налоговой нагрузки на разных режимах для ООО
ООО «Солнышко» планирует открыть магазин непродовольственных товаров в городе Вологда. Имеются следующие данные:
- предполагаемый оборот, т.е. доход от реализации в месяц - 1 млн. рублей (без НДС);
- предполагаемые расходы (закупка товаров, аренда, зарплата, страховые взносы и прочее) в месяц - 750 тыс. рублей;
- площадь торгового зала - 50 кв. м;
- число работников - 5 человек;
- сумма страховых взносов за работников в месяц - 15 тыс. рублей.
По виду деятельности магазин непродовольственных товаров (с учетом того, что это ООО, для ИП был бы возможен еще и патент) удовлетворяет требованиям следующих систем налогообложения: ЕНВД, УСН и ОСНО. Поскольку ООО "Солнышко" соответствует ограничениям, установленным для льготных режимов, то сравнивать будем только ЕНВД, УСН Доходы, УСН Доходы минус расходы. ОСНО в расчетах не участвует, как однозначно невыгодный вариант.
1.Для ЕНВД доходы и расходы в учет не берутся, а расчет вмененного налога производится по формуле: БД * ФП * К1 * К2 * 15%:
- БД для розничной торговли равен 1800 руб.,
- ФП - 50 (кв. м),
- К1 для 2019 года - 1,915,
- К2 для г. Вологды равен в этом случае 0.52.
Сумма вмененного дохода составит 89 622 рубля в месяц. Рассчитаем ЕНВД по ставке 15% - равно 13 443 рублей в месяц. Итого, за год ЕНВД составит 161 320 рублей. Эту сумму можно уменьшить на выплаченные страховые взносы и пособия на работников (15 тыс. руб. * 12 мес.), но не более чем наполовину. Годовая сумма ЕНВД к уплате составит 80 660 рублей (напоминаем, что рассчитывают и платят ЕНВД поквартально).
2. Для УСН Доходы расчет единого налога выглядит так: 1 млн. рублей * 12 мес. * 6% = 720 000 рублей. Эту сумму тоже можно уменьшить на выплаченные страховые взносы и пособия на работников (15 тыс. руб. * 12 мес.), но не более чем наполовину. Считаем: 720 000 - 180 000 (страховые взносы за работников в год) = 540 000 рублей единого налога к уплате за год.
3. Для УСН Доходы минус расходы - обычная налоговая ставка в Вологодской области равна 15%. Считаем: 12 млн. рублей (доходы за год) минус 9 млн. рублей (расходы за год) = 3 млн. рублей * 15% = 450 000 рублей единого налога к уплате за год. Уменьшать эту сумму за счет страховых взносов мы здесь не можем, а можем только учитывать взносы в расходах.
Примечание: расчет и уплата единого налога на УСН происходит несколько в ином порядке - через выплату авансовых платежей поквартально, но на годовую итоговую сумму налога это не влияет.
Итого: Самым выгодным вариантом в этом конкретном случае оказался ЕНВД .
Означает ли это, что ЕНВД для всех предприятий торговли - самый выгодный режим? Конечно же, нет. Давайте немного изменим расчетные показатели. Пусть, например, К2 в формуле составит 0,9 (напоминаем, что К2 устанавливают региональными законами), тогда годовая сумма вмененного налога к уплате составит уже 139 603 рубля . А если выручка магазина будет не 1 млн. рублей, а 300 тыс. рублей в месяц, то единый налог на УСН Доходы составит 108 000 рублей, в то время как сумма ЕНВД не снижается при уменьшении оборота, т.к. рассчитывается на базе физического показателя, в данном случае кв. м.
Если же еще предположить, что даже на такие, довольно скромные обороты, магазин выйдет не в первый месяц своей работы, то плательщик ЕНВД должен все равно платить фиксированную расчетную сумму налога с первого дня постановки на учет, в то время как упрощенец начнет рассчитывать единый налог только с началом получения доходов. С учетом такого расклада выгоднее становится УСН Доходы. Именно поэтому начинающему бизнесмену, когда реальный доход еще неизвестен, рекомендуют поработать на УСН.
Обращаем внимание всех ООО - организации могут уплатить налоги только путем безналичного перечисления. Это требование ст. 45 НК РФ, согласно которому обязанность организации по уплате налога считается выполненной только после предъявления в банк платежного поручения. Платить налоги ООО наличными деньгами Минфин запрещает. Рекомендуем вам открыть расчетный счет на выгодных условиях.
Совмещение режимов
Как быть, если вы хотите вести несколько направлений деятельности, например, розничная торговля в магазине и оказание услуг по автоперевозке? Вы можете совмещать налоговые режимы. Предположим, что магазин, при небольшой площади, дает хороший оборот. Для снижения налоговой нагрузки его можно перевести на ЕНВД или ПСН (для ИП), а перевозки, которые осуществляются от случая к случаю, облагать единым налогом на УСН. Если наоборот - перевозки приносят стабильный доход, а торговля в магазине имеет спады и подъемы, то выгоднее транспортные услуги вести на ЕНВД, а торговлю - на УСН.
Какие режимы можно совмещать? Возможны разные комбинации: ОСНО и ЕНВД, ПСН и УСН, ПСН и ЕНВД и др. Но есть и запреты: не совмещают ОСНО и ЕСХН, ОСНО и УСН, УСН и ЕСХН.
И обязательно при выборе системы налогообложения надо учитывать региональные особенности. Потенциально возможный годовой доход для ПСН, К2 для ЕНВД, размер дифференцированной налоговой ставки для УСН Доходы минус расходы устанавливаются местными властями. Иногда в соседних городах, схожих по покупательной способности, но находящихся на территории разных муниципальных образований, суммы налогов к уплате на льготных режимах могут отличаться в несколько раз. Может быть, в вашем случае стоит рассмотреть возможность открытия бизнеса в соседней области?
Таким образом, выбор налогового режима зависит от многих нюансов. В вашем конкретном случае рекомендуем , которые предложат вариант налогообложения специально для вас, и с учетом перспектив вашего бизнеса. Мы даем только общие рекомендации по выбору системы налогообложения.